РАЗРАБОТКА ФИНАНСОВОГО ПЛАНА ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО ОБЩЕСТВА «БИЖБУЛЯКСКИЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ»)

Финансовый план ― это обобщающий плановый документ, отражающий поступление и расходование денежных средств пред­приятия на текущий (до одного года) и долгосрочный (свыше од­ного года) период. Финансовое планирование включает в себя разработку операционных и финансовых бюджетов, а также про­гнозы денежных ресурсов на ближайшие два―три года. В России финансовые планы составляются в форме баланса доходов и рас­ходов (на год с поквартальной разбивкой показателей) [3].

Цель финансового планирования ― обеспечение воспроизводственного процесса соответствующими как по объему, так и по структуре финансовыми ресурсами.

Спецификой финансового планирования в данной отрасли является то, что в структуре управления, кроме директора и бухгалтера, есть третье управленческое звено ― технолог. Технолог несет ответственность за выпуск высококачественной продукции и ее совершенствование, разрабатывает новые виды продукции, соблюдает установленные технологии, осуществляет оперативный контроль за ходом производства, разрабатывает календарные графики работы, организует контроль за качеством поступающего на предприятие сырья и материалов.

В потребительском обществе «Бижбулякский хлебокомбинат» финансовый план не разрабатывается. Поэтому в данной статье приводится алгоритм составления финансового плана для данного предприятия.

За последние 5 лет предприятие ежегодно увеличивала объемы продаж на более чем 15,68 %. На основании данных предприятия разрабатывается финансовый план, который позволит в ближайшие несколько лет поддерживать темпы роста на уровне 20 %. На основе процентных соотношений показателей предыдущего Отчета о прибылях и убытках, а также методики финансового планирования рассчитан прогноз финансовых показателей. Прогноз финансовых показателей представлен в таблице 1.

Таблица 1.

Прогноз финансовых показателей ПО «Бижбулякский хлебокомбинат»

Прогнозируемые значения позволяют сделать вывод об увеличении чистой прибыли предприятия до 1 340 400 рублей. Показатель «Проценты к уплате» будет зависеть от принятых финансовых решений.

Методика разработки финансового плана, основанная на планировании роста объема реализации в размере 20 % предполагает, что пропорционально объему реализации вырастут следующие статьи актива баланса:

1. Денежные средства, необходимые для обеспечения новых сделок.
2. Дебиторская задолженность, поскольку долги потребителей также увеличатся.
3. Запасы, объясняемые ростом производства, что вызывает необходимость обеспечения складами для размещения дополнительных запасов.
4. Внеоборотные активы. Поскольку предприятие планирует увеличить объем производства, ему будет необходимо приобрести новейшее оборудование.

Поскольку предприятию предстоит увеличение активов, то его пассивы и собственный капитал тоже должны измениться.

Планируется увеличение следующих пассивов баланса:

1. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками, поскольку возникнет необходимость в закупке большего объема сырья, материалов, комплектующих.
2. Задолженность по заработной плате и налогам ― необходимо привлечь дополнительный персонал, рост объемов неизбежно вызовет рост налогов.

Фактическое значение и предварительный прогнозный баланс предприятия представлен в таблице 2.

Таблица 2.

Предварительный прогноз сводного баланса ПО «Бижбулякский хлебокомбинат»

Проанализируем изменение прогнозного баланса и рассмотрим вариант внедрения данного плана. По данным предварительного прогнозного баланса видно, что сумма активов больше пассив на 5005,4 тыс. рублей, то есть 16868,4 тыс. рублей ― 11864 тыс. руб. = 5004,4 тыс. рублей. Это означает, что у предприятия есть собственные средства для реализации составленного плана.

Таким образом, можно сделать вывод, что если предприятие будет держаться намеченного плана и использовать новейшее оборудование на полную мощность, то получит чистую прибыль в размере 1340,4 тыс. рублей и свободные денежные средства в размере 5004,4 тыс. рублей.

Прогнозный бухгалтерский баланс (таблица 3) позволяет выявить, что активы превышают пассивы на 949,8 тыс. рублей то есть 16868,4 тыс. руб. ― 15918,6=949,8 тыс. рублей, что свидетельствует о наличии у предприятия свободных денежных средств в размере 949,8 тыс. рублей.

Таблица 3.

Бухгалтерский баланс ПО «Бижбулякский хлебокомбинат»

По данным таблицы видно, что активы превышают пассивы на 949,8 тыс. рублей, то есть 16868,4 тыс. руб.―15918,6=949,8 тыс. рублей. Это означает, что у предприятия есть свободные денежные средства в размере 949,8 тыс. рублей.

Так как активы и пассивы изменяются пропорционально изменению объема продаж, то расчет коэффициентов ликвидности не позволит выявить существенных изменений.

Необходимо учесть, что у предприятия имеются свободные 949,8 тыс. рублей, которые можно направить на погашение краткосрочных обязательств (таблица 5), которые увеличат коэффициенты ликвидности.

Таблица 5.

Скорректированный бухгалтерский баланс ПО «Бижбулякский хлебокомбинат»

Рассмотрим значение коэффициентов после погашения долгов в размере 949,8 тыс. рублей (таблица 6).

Таблица 6.

Расчет финансовых коэффициентов после погашения краткосрочных обязательств

По данным таблицы видно, значения финансовых коэффициентов хоть и незначительно, но изменились. Это говорит о том, что у предприятия есть потенциал для повышения его финансовой устойчивости и платежеспособности.

Таким образом, можно сделать вывод, что разрабатывая финансовый план в ПО «Бижбулякский хлебокомбинат» и эффективно используя ресурсы, которые есть у данного предприятия, существует возможность быть более конкурентоспособным и прибыльным предприятием.

Список литературы:

1. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. Учебник / И.А. Бланк. ― Киев: Ника-Центр Эльга, 2004.― 577 с.
2. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий). Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. ― М.: ИНФРА―М, 2009. ― 239 с.
3. Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент. Учебное пособие / А.Н. Гаврилова. ― М.: КНОРУС, 2005, 434 с.