АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ И ФОНДА ЗАРОБОТНОЙ ПЛАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Проблемы усиливающейся конкуренции на рынке услуг обуславливают поиск предприятий новых и более эффективных способов формирования и использования фонда заработной платы, которые, с одной стороны, являются средством материального стимулирования персонала, с другой — влияют на уровень себестоимости продукции и размер прибыли. Анализу использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы конкретной организации посвящена данная статья.

Среди всех ресурсов, используемых в процессе деятельности любой организации, исключительное место принадлежит труду. По определению специалистов, труд как экономический ресурс представляет собой совокупность используемых при осуществлении общественно полезной деятельности физических и умственных способностей людей. Только труд, как целесообразная деятельность человека, способен создавать прибавочную стоимость и обеспечивать получение финансовых результатов. К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение — для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. Рассмотрим финансово-экономическую характеристику предприятия (на примере МАУ СОЛ КД «Орленок»).

Учредителем Муниципального автономного учреждения «Санаторный оздоровительный лагерь круглогодичного действия «Орленок» является Калачинский муниципальный район. Функции и полномочия Учредителя от имени Калачинского муниципального района осуществляют: Администрация Калачинского муниципального района.

Бухгалтерский учет данного предприятия ведется в программе «1С: Предприятия» версия 8.2. Программа предназначена для ведения синтетического и аналитического учета, подготовки отчетности и первичных документов и используется на всех участках учета на данном предприятии. На основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета в МАУ СОЛ КД «Орленок» разработана учетная политика, где отражена совокупность способов ведения бухгалтерского учета. МАУ СОЛ КД «Орленок» применяет журнально-ордерную форму учета.

Провести экономическую характеристику МАУ СОЛ КД «Орленок» можно с помощью анализа данных, представленных в таблице 1.

Таблица 1.

Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности МАУ СОЛ КД «Орленок» за 2011—2012 года

Объем выручки от реализации продукции в 2012 году увеличился по сравнению с 2011 годом на 4786 тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции в 2012 году увеличилась по сравнению с 2011 на 5971 тыс. руб. В 2011 и в 2012 году финансовый результат по основной деятельности предприятия положительный.

Существует ряд фактов повлиявших на финансовый результат предприятия:

1.  Стоимость оздоровительной путевки на 21 день в санаторий увеличилась по стоимости на 20 %, а санаторной путевки на 15 %,

2.  Количество детей за один оздоровительный сезон увеличилось от 290, до 350.

3.  Количество реализованных путевок также увеличилось.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью, а также сравнением фактических результатов с данными прошлых лет. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий.

Таблица 2.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами в МАУ «СОЛ КД «Орленок»

В 2012 г. обеспеченность трудовыми ресурсами выше, чем 2011 г. на 11,48 %. На увеличение в 2012 г. повлияло понижение плановой численности персонала.

Из этого можно сделать вывод, что МАУ «СОЛ КД «Орленок» не обеспечена трудовыми ресурсами. Фактическая численность всего персонала ниже лимита.

Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени.

Таблица 3.

Использование трудовых ресурсов предприятия МАУ «СОЛ КД «Орленок»

Как видно из приведенных данных, предприятие в 2012 году использовало имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно Существенны внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,3 ч.

Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Обобщающие показатели — это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражение

Частные показатели — это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели — затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени

Наиболее обобщающий показатель производительности труда — среднегодовая выработка продукции одним работником Его величина зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня

Таблица 4.

Исходные данные для факторного анализа производительности труда в МАУ СОЛ КД «Орленок».

Из данных табл. 4 видно, что среднегодовая выработка одного рабочего, занятого в основном производстве, в 2011 г на 22,35 тыс. руб., в 2012 г на 56,37 тыс. руб.

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

Рисунок 1. Расход заработной платы на 1 руб.продукции

На графике видно, что фактически заработная плата в 2011 г. на 1 руб. выпущенной продукции составила 35 руб. 96 коп., что меньше плана на 37 руб. 43 коп. В 2012 г. нормативная заработная плата на 1 руб. продукции составила 56 руб.85 коп, фактическая же 34,73, что на 22 руб.12 коп. меньше. Также сделать вывод, что абсолютный перерасход планового фонда заработной платы всего персонала в 2012 составил 1362,8., а в 2011 году была экономия на 979 тыс. руб.

На абсолютный перерасход фонда заработной платы в МАУ СОЛ КД «Орленок» повлиял фактор: увеличение средней заработной платы, а на экономию в 2011 г повлиял фактор: уменьшения средней заработной платы рабочих.

Фонд заработной платы представляет собой общую сумму вознаграждений, предоставленных работникам в соответствии с количеством и качеством их труда, а также компенсаций связанных с условиями труда.

Список литературы:

1.            Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 672 с.

2.            Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебно-практическое пособие / Немченко В.А. — М.: МГУТУ, 2004.

3.            «Совершенствование технологии содового производства. На основе системного подхода». Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата технических наук. Фальковский Николай Николаевич — Москва 2007

4.            Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Негашев Е.В. Методика финансового анализа. — М. ИНФОРА-М. 2008