АНАЛИЗ СОСТАВА И ДИНАМИКИ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ И ИСТОЧНИКОВ ИХ ФОРМИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИЯХ ЭНЕРГОСБЫТОВОЙ СФЕРЫ (НА ПРИМЕРЕ АО «ЮТЭК»)

На сегодняшний день трудности, с которыми столкнулась наша страна, вызваны обострившимся с конца 2014 г. финансово-экономическим кризисом. Продолжается спад промышленного и сельскохозяйственного производства, увеличение периода оборачиваемости дебиторской задолженности, увеличение процента убыточных предприятий. Помимо этого, наблюдается низкий уровень жизни населения, безработица, высокая инфляция. Вследствие этого экономика РФ должна адаптироваться к новым условиям, внести радикальные преобразования как в экономическую, так и в социальную сферу деятельности для преодоления продолжающегося финансового кризиса.

Социально-экономическое развитие предприятия, как и государства в целом, не может произойти без глубокого осмысления содержания финансов. На этой основе должен сформироваться такой финансовый механизм управления предприятием, который будет соответствовать основным направлениям его финансовой политики. Он необходим для того, чтобы повысить эффективность взаимодействия всех элементов организации, поддерживать достаточный уровень платеже– и кредитоспособности, а также обеспечить финансовую стабильность в сложившейся экономической ситуации. Специалистам в данной области важно знать сущность и функции финансов, уметь разбираться в особенностях формирования, распределения и использования финансовых ресурсов на предприятиях (в организациях).

Как показывает мировой опыт, в реальной рыночной экономике особую роль играют коммерческие организации. Ссылаясь на ч. 1 ст. 50 ГК РФ «коммерческие организации – это юридические лица, преследующие извлечение, прибыли в качестве основной цели своей деятельности» [1]. Такие организации могут создаваться в виде хозяйственных товариществ, обществ, производственных кооперативов и т. д.

Процесс финансово – хозяйственной деятельности коммерческих организаций неразрывно связан с определенными финансовыми отношениями. Такие отношения связаны, непосредственно, с основным видом деятельности организации, с формированием и использованием самостоятельно сформированной базой финансовых ресурсов за счет собственных средств или привлеченных источников, с обеспечением обязательств перед своими кредиторами.

Согласно определению автора А.С. Нешитой «финансовые ресурсы предприятия – это совокупность всех денежных средств и поступлений, имеющихся в распоряжении хозяйствующего субъекта» [2].

Таким образом, финансовые ресурсы организации это:

1. Денежные доходы – это:

1) прибыль от реализации товаров (работ, услуг);

2) прибыль от реализации имущества, сальдо внереализационных доходов и расходов.

2. Денежные накопления, т. е. аккумулированные финансовые ресурсы, сформированные в виде амортизационного фонда, резервного фонда и т. д.

3. Денежные поступления: средства из бюджета; средства, привлеченные на финансовом рынке; средства, полученные от основной («материнской») компании; от вышестоящей организации за счет внутри- и межотраслевого перераспределения.

Источниками формирования финансовых ресурсов являются:

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг).

2. Внереализационные доходы.

3. Средства, перечисленные из бюджетов, которые поступают в рамках государственной поддержки.

4. Поступления от основных («материнских») компаний, учредителя (учредителей).

5. Полученные займы и кредиты.

Рассмотрев финансовые ресурсы и источники их формирования в теории, рассмотрим и проанализируем их на примере АО «ЮТЭК» (далее – Организация).

В 2007 г. общество начало свою деятельность как самостоятельная энергосбытовая компания. Единственным учредителем Организации является Правительство Ханты – Мансийского автономного округа – Югры. Основными видами деятельности Организации являются купля – продажа электроэнергии в централизованной и децентрализованной зонах, а также услуги по выполнению функций службы заказчика управления капитального строительства. В мае 2007 г. Организации присвоен статус Гарантирующего поставщика. Статус предоставляет право на заключение договоров купли-продажи электрической энергии с любым обратившимся к компании потребителем электрической энергии либо с лицом, действующим от имени и в интересах потребителя электрической энергии и желающим приобрести электрическую энергию.

В настоящее время АО «ЮТЭК» обслуживает 263 тыс. потребителей (физические и юридические лица) на территории Ханты – Мансийского автономного округа – Югры, из них: 255 495 – население, 1 551 – бюджетные потребители и 6 267 – прочие потребители. При этом объем полезного отпуска электроэнергии составляет более 2 600 млн. кВт/ч в год [3].

Составим таблицу 1 для оценки состояния финансовых ресурсов в данной организации. Для составления таблицы воспользуемся информацией, приведенной в отчетах о прибылях и убытках АО «ЮТЭК» за 2012–2014 гг. Отчеты расположены на официальном сайте АО «Югорская территориальная энергетическая компания» и находятся в свободном доступе.

Таблица 1. [3]

Финансовые ресурсы АО «ЮТЭК» за 2012-2014 гг., тыс. руб.

Анализ таблицы 1 целесообразно начать с первого и самого основного вида финансовых ресурсов – чистой прибыли. Показатель чистой прибыли, характеризует ту сумму, которая остается в распоряжении организации и направляется на различные цели: выплата дивидендов, расширение воспроизводства, увеличение резервного фонда и т. д. В 2012 г. значение показателя составило 2 850 027 тыс. руб. В 2013 г. наблюдается резкое снижение значения показателя более чем на 2,5 млн. тыс. рублей. Однако большое значение чистой прибыли в 2012 г. связано с тем, что в этом году доходы от вклада в уставный капитал составил 3 220 441 тыс. рублей, вследствие этого значение чистой прибыли является завышенным. В 2014 г. значение показателя снизилось еще на 193 230 тыс. рублей. Данное снижение объясняется сокращением объемов выручки от продаж на 68,9 %.

Положительное сальдо внереализационных доходов и расходов в 2012 г. составило более 3,2 млн. тыс. рублей. Большое значение показателя связано с тем, что в этом году доходы от вклада в уставный капитал составил 3 220 441 тыс. рублей. К 2013 г. наблюдается снижение показателя на 62,4 % или на более чем 2 млн. тыс. рублей. К 2014 г. значение показателя снизилось еще 0,338 млн. тыс. рублей. В целом за весь анализируемый период отрицательная разница составила более 2,3 млн. тыс. рублей.

Амортизационные отчисления за 2012 г. составили 91 017 тыс. рублей. Амортизационные отчисления – это отчисления, которые включены в себестоимость продукции (работ, услуг) и направляются на возмещение стоимости приобретенных основных средств. В 2013 г. наблюдается прирост показателя на 22,8 % или на 20 762 тыс. рублей. Прирост в 2014 г. составил 14,1 % или 15 798 тыс. руб. Данная динамика объясняется закупкой нового электросетевого оборудования и введением его в эксплуатацию. В целом абсолютный прирост составил 36 560 тыс. рублей.

За счет отчислений от чистой прибыли организация наращивала сумму резервного фонда. Резервный фонд служит некой «подушкой безопасности», т. к. он предназначен для осуществления погашения долговых обязательств, для компенсации ущерба, произошедшего в результате непредвиденных событий и т. д. В 2012 г. сумма резервного фонда составила 164 466 тыс. рублей, что соответствует 5 % от суммы уставного капитала. В 2013 г. сумма уставного капитала увеличилась на 32,9 %, в соответствии с этим руководством организации было принято решение увеличить свой резервный капитал. В этом году его значение составило 198 088 тыс. рублей, прирост составил 20,4 % или 33 622 тыс. рублей. Однако данного прироста было недостаточно, т. к. сумма резервного капитала составила лишь 4,5 % от суммы уставного капитала. В 2014 г. также наблюдается увеличение размера резервного фонда на 14 300 тыс. рублей или на 7,2 %. Несмотря на это, данной суммы также не хватает для установленного законодательством размера резервного фонда в 5 % от суммы уставного капитала. В 2014 г. он составил 4,85 %. Абсолютный прирост за весь период составил 47 922 тыс. рублей.

Целевое финансирование представляет собой средства государства или сторонних организаций, которые были выделены для организации на реализацию целевой программы. В 2012 г. сумма такого финансирования составила 1 269 755 тыс. рублей. Средства были выделены для осуществления строительно-монтажных работ и реконструкции электросетевого хозяйства. Из них: финансирование бюджета по инвестиционным программам составило 382 675 тыс. рублей; финансирование прочих организаций (ОАО «Тюменьэнерго») по инвестиционной программе в сумме 887 079 тыс. рублей. В 2013 г. сумма осталась неизменной. В 2014 г. наблюдается снижение показателя на 161 531 тыс. рублей или на 12,7 %. Снижение произошло за счет снижения средств, выделенных из бюджета.

Стоит отметить, что за весь анализируемый период АО «ЮТЭК» практически не пользовалось заемными средствами. Согласно пояснительной записке к бухгалтерскому балансу за 2012 г., 183 тыс. рублей – это сумма процентов, которую осталось выплатить по ранее уплаченному долгу. В 2013 и 2014 гг. организация займов не имеет.

Рассмотрев финансовые ресурсы АО «ЮТЭК» перейдем к анализу источников их формирования, которые представлены в таблице 2.

Таблица 2. [3]

Источники формирования финансовых ресурсов АО «ЮТЭК» за 2012–2014 гг., тыс. руб.

Основным источников формирования финансовых ресурсов является выручка от реализации продукции, работ, услуг. В 2012 г. ее значение составило более 6,5 млн. тыс. рублей. К 2013 г. наблюдается снижение значения показателя более чем на 1,5 млн. тыс. рублей или на 23,4 %. Это связано с тем, что объемы продаж электроэнергии в централизованной зоне энергоснабжения были включены в сводный прогнозный баланс по трем группам точек поставок (ГТП) из шестнадцати заявленных. В 2014 г. значение показателя резко снизилось практически на 3,5 млн. тыс. рублей или на 68,9 %. Это обусловлено передачей в ОАО «ТЭК» с 01.11.2013 г. тринадцати ГТП централизованной розничной зоны.

Сумма внереализационных доходов в 2012 г. составила более 4,2 млн. тыс. рублей. Как отмечалось ранее, это связано с доходом от вклада в уставный капитал (более 3,2 млн. тыс. руб.). В 2013 г. сумма внереализационных доходов составила 1,36 млн. тыс. рублей, т. е. снизилась на 2,9 млн. тыс. рублей или на 68 %. К 2014 г. снижение составило еще 0,284 млн. тыс. рублей или 20,9 %. Общее абсолютное отклонение за весь анализируемый период составило практически – 3,2 млн. тыс. рублей.

Целевое финансирование за весь анализируемый период снизилось на 161 531 тыс. рублей, а займы и кредиты вовсе отсутствуют за 2013 и 2014 гг.

Проанализировав состояние финансовых ресурсов и финансовых источников АО «ЮТЭК», можно сделать вывод, что у организации достаточно финансовых ресурсов для формирования фактических и потенциальных фондов денежных средств, их распределения и использования на нужды производства и потребления. Что же касается источников, следует отметить, что наблюдается нисходящая тенденция по всем источникам формирования ресурсов, что, несомненно, является отрицательным фактом.

Таким образом, теоретическая база знаний особенностей формирования, распределения и использования финансовых ресурсов коммерческих организаций позволяет определить при помощи данных бухгалтерской отчетности, какие финансовые ресурсы имеются у организации, на что они направляются, за счет каких финансовых источников формируются. Это позволяет контролировать финансовые процессы организации, анализировать их и принимать грамотные управленческие решения в будущем.

Список литературы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51 – ФЗ (ред. от 13.07.2015) – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: – URL: https://www.consultant.ru/popular/gkrf1/ (Дата обращения 10.11.2015).
2. Нешитой А.С. Финансы: учебник / А.С. Нешитой, Я.М. Воскобойников. –М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2012. – 528 с.
3. Бухгалтерская отчетность АО «ЮТЭК» за 2012–2014гг. / Официальный сайт АО «ЮТЭК» – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: – URL: http://www.yutec-hm.ru/raskrytie-informatsii/raskrytie-informatsii-emitentov-emissionnykh-tsennykh-bumag/ (Дата обращения 10.11.2015).
4. Официальный сайт Акционерного общества «Югорская территориальная энергетическая компания» – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: – URL: http://www.yutec-hm.ru (Дата обращения 10.11.2015).