Налог на доходы граждан: история и современность

Современная налоговая система России немыслима без налога на доходы физических лиц. Это один из немногих налогов, имеющий богатую историю.

Самым собираемым налогом в России и многих других странах является налог на доходы физических лиц. Он формирует большую часть федерального, регионального и местного бюджетов.

Актуальность данной темы заключается в том, что налог на доходы физических лиц является одним из основных налогов в налогообложении физических лиц. Данный налог уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.

До 1 января 2001 года на территории России взимался подоходный налог. С 1 января 2001 года гл.23 Налогового Кодекса РФ установлен налог на доходы физических лиц.

Принцип налогообложения доходов граждан на протяжении многих лет менялся. В настоящее время установлена фиксированная ставка.

Это противоречит принципу справедливости, также нарушается принцип однократного взимания налога. Так как сам налогоплательщик отдает часть своего дохода, а также работодатель уплачивает единый социальный налог с доходов своего работника. Но многие выплаты социального характера освобождены от налогообложения, такие как пенсии, пособия и другое, установлены налоговые вычеты, учитывающие имущественное и социальное положение налогоплательщика.

ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

НДФЛ- налог на доходы физических лиц или подоходный налог, был введен в Англии в 1798 году в виде налога на роскошь. Данный налог бы построен на внешних признаках и действовал до 1816года. В 1842 году он был введен повторно, уже тогда данный налог отвечал основным принципам подоходного налогообложения.

В России в 1812 году был введен сбор процентов с дохода от недвижимости имущества, который собой представлял своеобразную форму подоходного налога. Только лишь в 1916 году 6 апреля приняли специальный закон о подоходном налоге. В 1960 году 7 мая был издан Закон СССР «Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих». До введения НДФЛ система налогов разных стран негласно учитывали размер дохода граждан при составлении настоящих налогов.

Одним из примеров является домовой налог, сумма которого могла зависеть от числа окон в доме и многим другим признакам, именно это и позволяло судить об доходах плательщика.

В той или иной стране введение этого налога было обусловлено внутренними причинами страны.

Основной потребностью государства являлся поиск дополнительных средств, которая была вызвана военными расходами и ростом задолженностей, платежеспособность граждан не всегда соответствовала истинным размерам налога.

К 1992 году в России экономические рыночные отношения вызвано созданием новой налоговой системы ,в которую входили более 60 видов сборов и налогов. 7 декабря 1991 года Верховным Советом РСФСР был принят закон. «О подоходном налоге с физических лиц».

Одними из основных принципов данного налога являлись: перечень необлагаемых налогом доходов, единая шкала прогрессивных ставок с совокупного годового дохода, вычеты из этого дохода по социальным группам и уменьшение налогооблагаемой базы на расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, предпринимательской деятельностью и благотворительностью.

Только развитие экономики рыночных отношений требовало создание Налогового кодекса, только в третьем тысячелетие наша страна выступила с данным важным документом.

Налог на доходы в современности.

В данном случае название налога изменилось, а с правовой точки зрения был введен один новый налог и один налог был отменен. В Российской Федерации приняли решение уйти от шкалы налогообложения. Ввели налогу ставку в 13% для большей части населения доход

С 1 января 2021 года ставка НДФЛ по доходам, превышающим 5 млн. рублей в год, увеличится. До достижения порога в 5 млн. рублей доходы будут облагаться по ставке 13%, все, что свыше — по ставке 15%. Ранее с таким предложением выступил Президент Российской Федерации.

Общая характеристика налога.

Налог на доходы физических лиц установлен гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации и в соответствии со ст. 13 Налогового кодекса РФ относится к категории федеральных налогов. Согласно п. 2 ст. 12 Налогового кодекса РФ федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

К доходам из источников в РФ в соответствии с п.1 ст.208 Налогового Кодекса Российской Федерации относятся: 

а) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и/или выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика;

б) доходы, полученные от использования в РФ авторских и иных смежных прав;

в) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и/или от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

г) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), а также иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

д) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

е) доходы, полученные от использования любых транспортных средств;

ж) вознаграждение  за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу ,оказанную услугу, совершения действий в РФ;

з) иные доходы, получаемые налогоплательщиками в результате осуществления их деятельности в РФ;

и) доходы от реализации.

Вывод.

Взимаемый в настоящее время налог на доходы физических лиц широко озвучен в главе 23 Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Также важно, что данный налог имеет статус федерального налога, в соответствии с ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ" .

Налоговый Кодекс Российской Федерации достаточно четко разграничивает различные виды доходов физических лиц, устанавливает особенности исчисления и взимания налога с этих доходов.