Влияние налогов на экономическое состояние предприятия в Республике Казахстан

INFLUENCE OF TAXES ON THE ECONOMIC STATE OF THE ENTERPRISE IN THE REPUBLIC OF KAZAKHSTAN

Yatsenko Veronika

Master student, Karaganda State Technical University, Kazakhstan, Karaganda

Аннотация. В статье определены основные понятия налогообложения предприятия. Проанализированы виды налогов, которые влияют на экономическое состояние предприятия в Республике Казахстан. На основе выявления особенностей, нами предлагается выделение групп всех налогов, уплачиваемых предприятиями, а также влияние НДС на финансовое положение предприятия.

Abstract. The article defines the basic concepts of enterprise taxation. It also analyzes the types of taxes that affect the economic condition of the enterprise in the Republic of Kazakhstan. Based on the identification of features, we propose the allocation of groups of all taxes paid by enterprises, as well as the impact of VAT on the financial position of the enterprise.

Ключевые слова: налог; налоговая система; подоходный налог; НДС; корпоративный налог.

Keywords: tax; tax system; income tax; VAT; corporate tax.

Для предприятия эффективность налоговой системы заключается в одновременном соблюдении законов и снижении налоговых платежей. Поэтому знание элементов налоговой системы и того, как она работает, является одним из ключевых факторов организации успешного бизнеса и во многом определяет его эффективность.

В налоговой системе Республики Казахстан подоходный налог является одним из важнейших налогов. Роль данного налога имеет большое значение для государства, так как он является важным источником доходов в бюджет, а также для отдельных предприятий, поскольку сумма его платежей обычно является одной из самых крупных. В последнее время было много споров об эффективности этого налога.

Финансовая пригодность - это способность предприятия финансировать свою деятельность. Финансовое состояние предприятия характеризуется наличием финансов, необходимых для нормального функционирования бизнеса, адекватностью его местоположения и его эффективного использования, финансовыми отношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой стабильностью.

Финансовое положение предприятия зависит от результатов его производственной, торговой и финансовой деятельности.

Налоговые платежи оказывают наибольшее влияние на деловые операции и, прежде всего, на конечные финансовые результаты, которые определяют финансовое положение предприятия в целом. Механизм данного влияния представлен на рисунке 1.

Рисунок 1. Механизм влияния налоговых платежей на финансовые результаты деятельности предприятия

Однако следует отметить, что налоги влияют на финансовый результат только в том случае, если они учитываются как расходы за отчетный период.

Оценка налогов, как влияющего фактора на финансовый результат осуществляется за отчетный период. Доход, полученный в этом отчетном периоде, должен быть равен сумме расходов, понесенных предприятием для получения этого дохода.

Расчет финансового результата включает показатели затрат и усилий, включенные в соответствующие бухгалтерские счета на разных этапах экономической деятельности, которые включают налоговые обязательства. Все налоги, уплачиваемые предприятиями, представлены в четырех группах:

1-я группа. Налоги на сбор доходов, в том числе налоги с продаж - НДС, акцизы и экспортные пошлины;

2-я группа. Налоги, которые признаются как отдельные статьи расходов. В эту группу входят налоги на имущество - подоходный налог с предприятий, транспортный налог, налог на имущество, подоходный налог. Кроме того, учитываются и начисления.

3-я группа. Налоги, которые участвуют в формировании финансового результата в составе коммерческих и административных расходов.

4-я группа. Налоги, понесенные при расчете финансового результата как части стоимости проданных товаров (строительство, услуги)[2, 228с.].

Рассмотрим влияние НДС на финансовое положение предприятия.

НДС взимается с поставки товаров и услуг и по импорту. Стандартная ставка составляет 12%. Исключения применяются для определенных операций, таких как экспорт и финансовые сделки. Регистрация  обязательна для предприятий, чей оборот превышает 30 тыс. МРП (75 750 тыс.тенге) в календарном  периоде. В противном случае регистрация не обязательна. Подача и оплата  производится до 25-го дня второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. НДС и соответствующий оборот должен сообщаться за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Регулируется налогообложение Кодексом Республики Казахстан по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (Налоговый кодекс)[1]. Министерством финансов, Комитетом государственных доходов, отделами государственных доходов на региональном уровне и для городов Алматы и Астана, органами государственных доходов на районном и городском уровнях[5].

Сумма налога с продаж является негативным фактором для предприятия при формировании финансового результата. Налог на добавленную стоимость снижает эффективность предприятия, оценка которого является финансовым результатом. Рыночная цена для определенного типа продукта определяется условиями продажи на определенном рынке (территории) и является фиксированной или переменной величиной в определенных пределах. Цена продажи предприятия и, соответственно, сумма выручки зависят от рыночной цены и ставок НДС, применяемых при продаже данного вида товара (работы, услуги)[3, 309с.].

Предприятие должно учитывать влияние группы налогов с продаж, включая НДС, в следующих случаях:

• в прогнозе доходов как соотношение рыночных и продажных цен на продукцию (труд, услуги). Сумма фактического дохода (выручки) предприятия ниже, чем потенциальный доход при тех же экономических условиях, но без учета НДС;
• при расчете налоговой нагрузки на денежные потоки предприятия.

Сумма налогов с продаж, которые предприятие фактически платит в бюджет, является частью денежных потоков предприятия. Эти суммы следует учитывать как отток денежных средств за следующий период в прогнозе бюджета денежных средств, для которого установлен период налоговых платежей.

Корпоративный налог оказывает непосредственное влияние на уровень чистой прибыли, поскольку этот показатель представляет собой разницу между прибылью предприятия от осуществления его деятельности и налогом, рассчитанным по соответствующей ставке.

Налоги четвертой группы способствуют увеличению себестоимости продаж. В связи с этим предприятия вынуждены увеличивать себестоимость продукции для покрытия издержек и прибыли. Однако такой шаг приводит к потере конкурентоспособности и, как следствие, снижению доходов [4, 123с.].

Таким образом, любые налоги, которые предприятие платит тем или иным образом, ухудшат его финансовое положение, и необходимо принять меры для снижения налогового бремени. Однако при реализации мер по снижению налогового бремени важно учитывать, что сокращение налоговых платежей является не целью, а способом улучшить финансовое положение и повысить инвестиционную привлекательность предприятия. Поэтому целесообразно принимать меры по снижению налогов только в том случае, если расчеты показывают, что это приводит к увеличению чистой прибыли. Недопустимо снижение налогов за счет ухудшения финансового положения предприятия.