Статья:

Динамика налоговых поступлений

Журнал: Научный журнал «Студенческий форум» выпуск №15(108)

Рубрика: Экономика

Выходные данные
Гурчиани Д.Г. Динамика налоговых поступлений // Студенческий форум: электрон. научн. журн. 2020. № 15(108). URL: https://nauchforum.ru/journal/stud/108/69916 (дата обращения: 29.03.2024).
Журнал опубликован
Мне нравится
на печатьскачать .pdfподелиться

Динамика налоговых поступлений

Гурчиани Доминика Гиглаевна
студент, Сочинский государственный университет, РФ, г. Сочи

 

DYNAMICS OF TAX INCOME

 

Dominika Gurchiani

Student, Sochi State University, Russia, Sochi

 

Аннотация. в данной статье проведен анализ поступлений денежных средств в государственный бюджет в части налогообложения. Подробно рассмотрена динамика налогов и их причинно-следственные связи.

Abstract. This article analyzes the cash receipts to the state budget in terms of taxation. The dynamics of taxes and their cause-and-effect relationships are considered in details.

 

Ключевые слова: бюджетная система, налоговая система, налогообложение, НДПИ, НДФЛ, НДС.

Keywords: budgetary system, tax system, taxation, tax on extraction of mineral resources, personal income tax, VAT.

 

Доходы бюджета - это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

Материальной основой доходов государственного бюджета является национальный доход, то есть та часть, которая подлежит централизации в бюджеты различных уровней. В бюджете содержится основная часть государственных финансовых ресурсов, принимающих форму доходов бюджета.

Если доходная часть государственного бюджета превышает расходную, то формируется профицит государственного бюджета, если наоборот — дефицит.

Налоги составляют основную долю доходной части государственного бюджета стран с рыночной экономикой. Для анализа этой доли необходимо рассмотреть динамику налогов в доходной части бюджета страны за последние несколько лет. Доходы государства от налогообложения в части федерального бюджета имеют тенденцию к росту, волнообразное колебание совокупных доходов, в основном, зависит от нефтегазовых доходов федерального бюджета (Таблица 1).

Таблица 1.

Краткая информация о доходной части федерального бюджета (млрд. руб.) [2]

Показатель

2012

2013

2014

2015

2016

2017

2018

Доходы, всего

12 855,5

13 019,9

14 496,9

13 659,2

13 460,0

15 088,9

19 454,4

Нефтегазовые доходы

6 453,2

6 534,0

7 433,8

5 862,7

4 844,0

5 971,9

9 017,8

Ненефтегазовые доходы

6 402,4

6 485,9

7 063,1

7 796,6

8 616,0

9 117,0

10 436,6

Связанные с внутренним производством

2 603,8

2 681,5

3 113,6

3 467,6

3 780,6

4 741,9

5 430,9

НДС (внутренний)

1 886,1

1 868,2

2 181,4

2 448,3

2 657,4

3 069,9

3 574,6

Акцизы

341,9

461,0

520,8

527,9

632,2

909,6

860,7

Налог на прибыль

375,8

352,2

411,3

491,4

491,0

762,4

995,5

Связанные с импортом

2 446,8

2 418,0

2 474,3

2 404,4

2 539,6

2 728,6

3 211,5

НДС (на ввозимые товары)

1 659,7

1 670,8

1 750,2

1 785,2

1 913,6

2 067,2

2 442,1

Акцизы (на ввозимые товары)

53,4

63,4

71,6

54,0

62,1

78,2

96,3

Ввозные пошлины

732,8

683,8

652,5

565,2

563,9

583,2

673,0

Прочие

1 352,7

1 386,4

1 475,2

1 924,6

2 295,8

1 646,5

1 794,2

 

За период 2012 -2018 годов доходы, связанные с внутренним производством, выросли с 2603,4 млрд. руб. в 2012 году до 5 430,9 млрд. руб.-       в 2018, среди которых почти в два раза увеличилась собираемость внутреннего НДС (с 1 886.1млрд. руб. в 2012 г. до 3 574,6 млрд. руб. – в 2018). Почти в 3 раза выросли сборы акцизов, при этом в 2014 и в 2015 гг. наблюдается незначительный рост и резкий скачок в 2017 году (с 632,2 млрд. руб. в 2016 до 909.6 млрд. руб. в 2017), что обуславливается ростом облагаемых объемов и изменением бюджетного законодательства (зачисление с 1 июня 2016 года акцизов на нефтепродукты в доход федерального бюджета по нормативу 12%). При этом в 2018 году замечается проседание акцизов с уровня 2017 года до 860,7 млрд. руб. (- 5,38%). Налог на прибыль за этот период заметно вырос лишь в 2017 году (762,4 млрд. руб.) и достиг рекордного уровня в 2018 году (995,5 млрд. руб.), что связано с нововведенным, как раз с 01.01.2017г., распределением налога между бюджетами: в федеральный бюджет стало зачисляться 3% от налоговой базы, а в региональные — 17%. Налоговая служба продолжает снижать административную нагрузку на бизнес. Так, в I квартале 2019 года количество выездных налоговых проверок сократилось на 36 процентов, до 2,7 тысячи (в январе - марте 2018 года было 4,1 тысячи).

Доходы, связанные с импортом, также имеют тенденцию к росту, но сами изменения незначительные вплоть до 2017 года, значительный рост наблюдается в 2018 году и достигает 3 211,5 млрд. руб. из-за увеличения ввоза импорта.

Для наглядности построим динамику доходов федерального бюджета 2012-2018гг. (График 1)

 

Рисунок 1. Динамика доходов федерального бюджета 2012-2018гг., (млрд. руб.)

 

Можно сделать вывод, что за выбранные 6 лет доходная часть бюджета только повышалась, начиная с 12 855,5 млрд.руб. они выросли до 19 454,4 к 2018 году.

Таблица 2.

Краткая информация о доходной части консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (млрд. руб.) [3]

Показатель

2012

2013

2014

2015

2016

2017

2018

Доходы, всего

8 064,5

8 165,1

8 905,7

9308,2

9 923,8

10 758,1

12 392,4

Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ

1 624,4

1 515,0

1 670,8

1 616,7

1 578,1

1 703,0

2 085,2

Собственные доходы, в т.ч.:

6 440,2

6 650,1

7 234,9

7 691,4

8 345,7

9 055,1

10 307,2

Налог на прибыль

1 979,9

1 719,7

1 964,0

2 107,6

2 279,3

2 527,7

3 104,7

НДФЛ

2 261,5

2 499,1

2 693,5

2 807,8

3 081,5

3 252,3

3 654,2

Прочие

2 198,8

2 431,4

2 577,4

2 776,0

3 047,9

3 275,1

3 548,4

 

Также необходимо проанализировать доходы от налогообложения в части региональных бюджетов. За рассматриваемый период времени собственные доходы региональных бюджетов стабильно растут (Таблица 2).

Для наглядности построим динамику доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации 2012-2018гг. (График 1)

 

Рисунок 2. Динамика доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации 2012-2018гг., (млрд. руб.)

 

Можно сделать вывод, что за выбранные 6 лет доходная часть консолидированного бюджета повышалась, также как и федерального бюджета.

Не менее важной частью рассмотрения динамики налоговых поступлений является анализ структуры налоговых поступлений. Ниже приведена структура поступлений администрируемых ФНС России доходов по уровням бюджета РФ за период 2017-2019 годов (График 3).

 

Рисунок 3. Структура поступлений доходов по уровням бюджета РФ (в процентах) [4]

 

Во-первых, стоит отметить, что совокупный доход государства с каждым годом имеет тенденцию к росту: прирост доходов в 2018 году (по отношению к доходам 2017 года) составил 22,97 %. Доля федерального бюджета превалирует и колеблется у отметки 54%.

Далее следует структура поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ за 2017 год.

 

Рисунок 4. Структура поступлений в консолидированный бюджет РФ за январь-октябрь 2019 года (в процентах) [5]

 

Наибольшую долю в доходах по данным за январь-октябрь 2019 год занимают налог на добычу полезных ископаемых (27,0%) и налог на прибыль организаций (21,0%), далее идет НДС (18,3%) и НДФЛ (16,3%) (График 4).

Причина такой большой доли НДПИ в доходах заключается в ориентированности экономики России на добычу полезных ископаемых (по большей части, жидких ресурсов – нефти и газа), а также в росте уровня цен экспорта нефтепродуктов.

Вторым по объему поступлений в федеральный бюджет является налог на добавленную стоимость. Такое явление обусловлено не падение сборов НДС, а обычным арифметическим увеличением доли НДПИ в федеральном бюджете, причина чего указана выше.

 

Список литературы:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/) (Дата обращения 20.04.2020г.)
2. Краткая информация об исполнении федерального бюджета. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: (https://www.minfin.ru/ru/statistics/fedbud/) (дата обращения 19.04.2020)
3. Краткая информация об исполнении консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. [Электронный ресурс]. –Режим доступа: (https://www.minfin.ru/ru/statistics/subbud/) (дата обращения 20.04.2020)
4. Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов по уровням бюджета РФ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: (https://analytic.nalog.ru/portal/analytical_information.ru-RU.htm) (дата обращения 19.04.2020)
5. Структура поступлений в федеральный бюджет за январь-октябрь 2019 год. [Электронный ресурс]. Режим доступа: (https://analytic.nalog.ru/portal/analytical_information.ru-RU.htm) (дата обращения 21.04.2020)