Динамика налоговых поступлений

DYNAMICS OF TAX INCOME

Dominika Gurchiani

Student, Sochi State University, Russia, Sochi

Аннотация. в данной статье проведен анализ поступлений денежных средств в государственный бюджет в части налогообложения. Подробно рассмотрена динамика налогов и их причинно-следственные связи.

Abstract. This article analyzes the cash receipts to the state budget in terms of taxation. The dynamics of taxes and their cause-and-effect relationships are considered in details.

Ключевые слова: бюджетная система, налоговая система, налогообложение, НДПИ, НДФЛ, НДС.

Keywords: budgetary system, tax system, taxation, tax on extraction of mineral resources, personal income tax, VAT.

Доходы бюджета - это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

Материальной основой доходов государственного бюджета является национальный доход, то есть та часть, которая подлежит централизации в бюджеты различных уровней. В бюджете содержится основная часть государственных финансовых ресурсов, принимающих форму доходов бюджета.

Если доходная часть государственного бюджета превышает расходную, то формируется профицит государственного бюджета, если наоборот — дефицит.

Налоги составляют основную долю доходной части государственного бюджета стран с рыночной экономикой. Для анализа этой доли необходимо рассмотреть динамику налогов в доходной части бюджета страны за последние несколько лет. Доходы государства от налогообложения в части федерального бюджета имеют тенденцию к росту, волнообразное колебание совокупных доходов, в основном, зависит от нефтегазовых доходов федерального бюджета (Таблица 1).

Таблица 1.

Краткая информация о доходной части федерального бюджета (млрд. руб.) [2]

За период 2012 -2018 годов доходы, связанные с внутренним производством, выросли с 2603,4 млрд. руб. в 2012 году до 5 430,9 млрд. руб.-       в 2018, среди которых почти в два раза увеличилась собираемость внутреннего НДС (с 1 886.1млрд. руб. в 2012 г. до 3 574,6 млрд. руб. – в 2018). Почти в 3 раза выросли сборы акцизов, при этом в 2014 и в 2015 гг. наблюдается незначительный рост и резкий скачок в 2017 году (с 632,2 млрд. руб. в 2016 до 909.6 млрд. руб. в 2017), что обуславливается ростом облагаемых объемов и изменением бюджетного законодательства (зачисление с 1 июня 2016 года акцизов на нефтепродукты в доход федерального бюджета по нормативу 12%). При этом в 2018 году замечается проседание акцизов с уровня 2017 года до 860,7 млрд. руб. (- 5,38%). Налог на прибыль за этот период заметно вырос лишь в 2017 году (762,4 млрд. руб.) и достиг рекордного уровня в 2018 году (995,5 млрд. руб.), что связано с нововведенным, как раз с 01.01.2017г., распределением налога между бюджетами: в федеральный бюджет стало зачисляться 3% от налоговой базы, а в региональные — 17%. Налоговая служба продолжает снижать административную нагрузку на бизнес. Так, в I квартале 2019 года количество выездных налоговых проверок сократилось на 36 процентов, до 2,7 тысячи (в январе - марте 2018 года было 4,1 тысячи).

Доходы, связанные с импортом, также имеют тенденцию к росту, но сами изменения незначительные вплоть до 2017 года, значительный рост наблюдается в 2018 году и достигает 3 211,5 млрд. руб. из-за увеличения ввоза импорта.

Для наглядности построим динамику доходов федерального бюджета 2012-2018гг. (График 1)

Рисунок 1. Динамика доходов федерального бюджета 2012-2018гг., (млрд. руб.)

Можно сделать вывод, что за выбранные 6 лет доходная часть бюджета только повышалась, начиная с 12 855,5 млрд.руб. они выросли до 19 454,4 к 2018 году.

Таблица 2.

Краткая информация о доходной части консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (млрд. руб.) [3]

Также необходимо проанализировать доходы от налогообложения в части региональных бюджетов. За рассматриваемый период времени собственные доходы региональных бюджетов стабильно растут (Таблица 2).

Для наглядности построим динамику доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации 2012-2018гг. (График 1)

Рисунок 2. Динамика доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации 2012-2018гг., (млрд. руб.)

Можно сделать вывод, что за выбранные 6 лет доходная часть консолидированного бюджета повышалась, также как и федерального бюджета.

Не менее важной частью рассмотрения динамики налоговых поступлений является анализ структуры налоговых поступлений. Ниже приведена структура поступлений администрируемых ФНС России доходов по уровням бюджета РФ за период 2017-2019 годов (График 3).

Рисунок 3. Структура поступлений доходов по уровням бюджета РФ (в процентах) [4]

Во-первых, стоит отметить, что совокупный доход государства с каждым годом имеет тенденцию к росту: прирост доходов в 2018 году (по отношению к доходам 2017 года) составил 22,97 %. Доля федерального бюджета превалирует и колеблется у отметки 54%.

Далее следует структура поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ за 2017 год.

Рисунок 4. Структура поступлений в консолидированный бюджет РФ за январь-октябрь 2019 года (в процентах) [5]

Наибольшую долю в доходах по данным за январь-октябрь 2019 год занимают налог на добычу полезных ископаемых (27,0%) и налог на прибыль организаций (21,0%), далее идет НДС (18,3%) и НДФЛ (16,3%) (График 4).

Причина такой большой доли НДПИ в доходах заключается в ориентированности экономики России на добычу полезных ископаемых (по большей части, жидких ресурсов – нефти и газа), а также в росте уровня цен экспорта нефтепродуктов.

Вторым по объему поступлений в федеральный бюджет является налог на добавленную стоимость. Такое явление обусловлено не падение сборов НДС, а обычным арифметическим увеличением доли НДПИ в федеральном бюджете, причина чего указана выше.