Налогообложение доходов физических лиц

PERSONAL INCOME TAXATION

Anna Sez

Student, Financial University under the Government of the Russian Federation, Lipetsk branch, Russia, Lipetsk

Аннотация. В статье рассмотрены особенности налогообложения физических лиц.

Abstract. The article considers the composition, significance and prospects of the development of tax on personal income.

Ключевые слова: налоги, налоговая система, налог на доходы физических лиц.

Keywords: taxes, tax system, personal income tax.

Налогообложение физических лиц является одним из важнейших механизмов, позволяющих формировать налоговые доходы государства.

Налог на доходы физических лиц является налогом федерального уровня. Его особенности представлены в части 2 Налогового кодекса РФ, в главе 23.

Данный налог должны платить как граждане России, так и граждане зарубежных государств, если они попадают под условия, которые регламентирует Налоговый кодекс РФ. Граждане России платят его по ставкам 9%, 13% и 35%. При этом облагаются доходы их как в нашей стране, так и за рубежом. Величина ставки по НДФЛ зависит от того, каков статус налогоплательщика и сам характер дохода. Например, такие доходы, как заработная плата, перечисляет за работника организация, к которой он относится, налог на его доходы в размере 13% от полученного дохода,  а также налоги при операциях по продаже имущества. Ставка в 9% касается дохода в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года. В отношении доходов, полученных от выигрышей, призов и прочих мероприятий, а также в отношении процентных доходов по банковским вкладам, которые превышают ключевую ставку ЦБ больше, чем на 5%. Налоговая ставка 30% установлена в отношении от дохода физического лица-нерезидента РФ [3].  

В настоящее время система налогообложения доходов физических лиц является сбалансированной, поскольку учитывает как интересы государства, так и плательщиков данного налога [1, с. 136]. За последние 4 года наблюдается поступательный рост поступлений в бюджет от данного налога. В 2016 году их объем составил 3017 млрд руб., в 2017 г. – 3251 млрд руб., в 2018 г. – 3653 млрд руб., в 2019 г. – 3955 млрд руб [4].

По НДФЛ применяются в настоящее время налоговые вычеты, уменьшающие данный налог. Их могут использовать лишь те лица, которые являются налоговыми резидентами. К таким вычетам относятся стандартные, социальные, имущественные, а также вычеты по инвестиционным счетам и профессиональные вычеты. Налоговые резиденты – это лица, проживающие в России те, кто проводит на территории нашего государства не менее 183 дней. При этом гражданство не влияет на налоговый статус влияния не оказывает.

Гражданство на налоговый статус (резидент или нет) не влияет. Он влияет на то, с каких налогов нужно платить НДФЛ, а также на размер ставок для процедуры расчета данного налога.

В настоящее время из-за пандемии государство разработало разные варианты господдержки для людей и бизнеса. Одной из таких мер является возврат налога на профессиональный доход самозанятым, уплаченный ими за 2019 год. В данном году субъектами Российской Федерации, в которых он действовал, являлись Москва, Московская область, Калужская область, республика Татарстан. Данная мера перспективна и будет являться хорошим подспорьем в современных экономически неблагоприятных условиях, потому что сегодня, как никогда, многие люди оказались в сложной жизненной ситуации [5].

Таким образом, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это один из важнейших прямых налогов, который платится с доходов, которые характеризуются наличием документов, их подтверждающих. Доходами физических-лиц-резидентов РФ, которые подлежат обложению данным налогом, являются доходы от поступлений в виде заработной платы, от продажи имущества, срок реализации которого регулируется Гражданским кодексом РФ, от деятельности по сдаче недвижимости в аренду, от полученных выигрышей, от источников поступлений, находящихся за рубежом и иные доходы, которые физические лица получают от осуществления ими частной практики. Основной ставкой по данному налогу является ставка 13%. В соответствии с Налоговым кодексом РФ существует возможность получения налогового вычета через ИФНС, но при этом лицо должно предоставить документы, которые устанавливают право его на получение конкретного вычета.