ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В 2022 ГОДУ
Журнал: Научный журнал «Студенческий форум» выпуск №1(180)
Рубрика: Экономика
Научный журнал «Студенческий форум» выпуск №1(180)
ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В 2022 ГОДУ
Упрощенная система налогообложения (УСН) – система налогообложения, применяемая юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на территории Российской Федерации.
Упрощенная система налогообложения бывает двух видов. Расчет налога в обоих случаях предполагает умножение налоговой базы на ставку налога. Ставка налога изменяется в зависимости от региона РФ.
- УСН «Доходы минус расходы». Ставка налога – от 5 до 15%. Налоговая база рассчитывается как величина доходов, регламентированных статьей 346.14 НК РФ, за исключением расходов, предусмотренных статьей 346.16 НК РФ.
- УСН «Доходы». Ставка налога – от 1 до 6%. Налоговая база рассчитывается как величина полученных организацией доходов, которые регламентированы статьей 346.14 НК РФ.
Не все организации и индивидуальные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения. Для этого необходимо выполнять ряд условий. В 2021 году условия были следующие:
- Доход организации или индивидуального предпринимателя не должен превышать 150 млн. рублей;
- Среднесписочная численность сотрудников за год не должна превышать 100 человек.
Для организаций и ИП, которые в течение налогового периода нарушили данные условия, действует переходный период. Ставка налога в случае применения переходного периода составляет - 8% при УСН «Доходы» и 20% при УСН «Доходы минус расходы». Условия переходного периода в 2021 году следующие:
- Доход организации за год не превышает 200 млн. рублей;
- Среднесписочная численность сотрудников за год не превышает 130 человек [1].
Также обратим внимание, что в том квартале, в котором организации или ИП нарушают общие условия применения УСН, налог рассчитывается исходя из ставки переходного режима.
Рассмотрим на примере. Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» находится в Москве и применяет УСН «Доходы минус расходы». За 1 квартал 2021 года получило доход в размере 48 млн. рублей, за 2 квартал – 95 млн. рублей, за 3 квартал – 32 млн. рублей, за 4 квартал – 15 млн. рублей. Расходы Общества за 2021 год составили 180 млн. рублей. Соберем данные в таблицу 1, а также рассчитаем налог.
Таблица 1.
Расчет налога на примере ООО «Ромашка» за 2021 год
|
|
Доходы, руб. |
Расходы, руб. |
Налоговая база, руб. |
Ставка налога |
Налог |
|
1 квартал |
48 000 000 |
40 000 000 |
8 000 000 |
15% |
1 200 000 |
|
2 квартал |
95 000 000 |
90 000 000 |
5 000 000 |
15% |
750 000 |
|
3 квартал |
32 000 000 |
30 000 000 |
2 000 000 |
20% |
400 000 |
|
4 квартал |
15 000 000 |
10 000 000 |
5 000 000 |
20% |
1 000 000 |
Как мы видим, в третьем квартале 2021 года доходы Общества превысили 150 млн. рублей, а значит за третий квартал организация будет платить налог по ставке переходного периода.
Рассмотрим изменения, грядущие в 2022 году, для организаций и ИП, применяющих УСН [2]. Они представлены в таблице 2.
Таблица 2.
Изменения для организаций и ИП, применяющих УСН в 2022 году
|
|
2021 год |
2022 год |
||
|
Общие условия |
Переходный режим |
Общие условия |
Переходный режим |
|
|
Предельный размер дохода за год |
150 млн. руб. |
200 млн. руб. |
164,4 млн. руб. |
219,2 млн. руб. |
|
Предельная среднесписочная численность сотрудников |
100 чел. |
130 чел. |
100 чел. |
130 чел. |
Начиная с 2022 года приказом Министерства экономического развития РФ №654 от 28 октября 2021 год установлен новый предел дохода за год, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
В 2022 году упрощенную систему налогообложения могут применять организации и ИП, которые получили доход не более 164,4 млн. рублей за год.
При превышении данного лимита организация или ИП будет рассчитывать налог по ставке 8% при УСН «Доходы» и по ставке 20% при УСН «Доходы минус расходы» до достижения дохода в размере 219,2 млн. рублей, что и будет являться переходным режимом в 2022 году.
По истечении налогового периода организация или ИП, применяющие УСН, должны подать в Федеральную налоговую службу декларацию по УСН. Стандартная форма декларации, применяемая в 2016 – 2021 годах, установлена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99 [2].
В 2022 году данную декларацию также ждут изменения, которые регламентированы Приказом ФНС №ЕД-7-3/958 от 25 декабря 2020 года.
- На титульном листе новой декларации убрали поле, в котором указывается код по ОКВЭД;
- Добавили строки 101 (в разделе 2.1.1) и 201 (в разделе 2.2) с наименованием «Код признака применения налоговой ставки». Код признака «1» заполняется в том случае, если организация или ИП применяет стандартные (общие) ставки УСН. Код признака «2» проставляется в том случае, если организация или ИП применяет повышенные ставки (ставки переходного периода);
- Добавили строки 124 (в разделе 2.1.1) и 264 (в разделе 2.2) с наименованием «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации». Заполнение данной строки регламентировано Приложением 2, пунктом V, Приказа ФНС №ЕД-7-3/958 от 25 декабря 2020 года [3];
- Изменились штрихкоды декларации.
Данные изменения применяются начиная с представления декларации по УСН за налоговый период 2021 года.
Таким образом мы можем сделать вывод, что изменения для организаций и ИП, применяющих УСН, носят благоприятный характер. Часть организаций, которые были на грани прекращения применения упрощенной системы налогообложения, смогут продолжать вести свою деятельность и расширяться. Что касается изменений в декларации по УСН, применяемых с 2022 года, то они не усложняют оформление декларации, что позволяет без затруднений заполнить декларацию и передать ее в налоговый орган.
