Аудит как способ борьбы с коррупцией в организации, мировой опыт

AUDIT AS A WAY OF COMBATING CORRUPTION IN THE ORGANIZATION, WORLD EXPERIENCE

Sergey Scheglov

Student, Russian University of Economics, G.V. Plekhanov, Russia, Moscow

Sevastyan  Kriklivets

Student, Russian University of Economics, G.V. Plekhanov, Russia, Moscow

Alexander Dudin

Student, Russian University of Economics, G.V. Plekhanov, Russia, Moscow

Аннотация. В статье разобраны основные способы борьбы с коррупцией, применяемые в мировой практике, представлено описание проведения аудиторской оценки коррупционных правонарушений. Рассмотрены аудиторские процедуры по выявлению коррупции в организации. Предложены меры позволяющие выявить и устранить коррупцию в организации с помощью аудиторских проверок.

Abstract. The article discusses the main methods of combating corruption that are used in world practice, provides a description of the audit assessment of corruption offenses. The audit procedures to identify corruption in the organization are considered. Measures are proposed to identify and eliminate corruption in the organization through audits.

Ключевые слова: аудит, аудиторская проверка, коррупция, оценка риска, организация, правонарушение, антикоррупционный аудит.

Keywords: audit, audit, corruption, risk assessment, organization, offense, anti-corruption audit.

Коррупция в организации является проблемой, существующей в любом государстве. Проблема коррупции прослеживается на всем историческом пути существования государства.

В настоящее время существует множество способов выявления и пресечения коррупционных правонарушений и аудит, как способ борьбы с коррупцией, используется повсеместно.

Оценка риска возникновения случаев коррупционных правонарушений дает представление о следующем:

• Создано ли подразделение по управлению рисками,
• Назначено ли ответственное лицо по управлению рисками,
• Организован ли иной процесс выявления рисков, оценки значимости данных рисков и вероятности их возникновения, а также принятия решений о мерах по сокращению и управлению данными рисками;
• Регулярно ли представляет ответственное подразделение или лицо отчеты представителям собственников или исполнительному органу аудируемого лица;
• Рассматривает ли ответственное подразделение, лицо (помимо выявления и оценки рисков) наличие стимулов, возможностей и обстоятельств, способствующих совершению правонарушений, в том числе коррупционных, а также осуществляет ли общую оценку рисков для непрерывной деятельности аудируемого лица;
• Получает ли руководство аудируемого лица данные и информацию, поддерживающие процесс оценки рисков, как из внутренних, так и из внешних источников.

Проведение оценки риска антикоррупционного аудита и составление плана проверок на текущий период должны быть задокументированы. Именно поэтому организация может демонстрировать, что она приняла посредством совещательного процесса решение, целью которого является использование собственных ресурсов для проведения процедуры антикоррупционного аудита.

Проведение оценка рисков позволяет определить:

• в каких филиалах и подразделениях организации необходимо провести проверку соблюдения антикоррупционных процедур в плановом периоде;
• объем длительность и объем такой проверки;
• время, необходимое для ее проведения;
• как охватить проверкой выбранные подразделения и филиалы в установленные сроки.

Планирование аудиторской проверки является важным этапом проведения антикоррупционной аудиторской проверки, зачастую в него входят:

• — направление уведомления о предстоящих мероприятиях соответствующему проверяемому объекту компании;
• — проведение одного или нескольких телефонных совещаний с руководством организации для обсуждения целей проверки, а также для получения необходимой информации о актуальных для подразделения рисках, связанных с коррупцией, а также специфике деятельности подразделения;
• — направление информационных запросов, в том числе на получение финансовой информации в целях формирования выборки и последующего анализа операций, которым присущи риски коррупции;
• — составление перечня сотрудников, с которыми необходимо провести интервью, для чего необходимо составить графики интервью;
• — проведение предварительных аналитических процедур с целью уточнения выборки (в случае необходимости и целесообразности с учетом затрат);
• — определение первоначальной выборки для последующего анализа и корректировки плана работ на основе полученной первичной информации;
• — запрос у руководства документации по поводу проводимых на текущий момент антикоррупционных мероприятий для ее последующего анализа.

Антикоррупционные аудиторские отчеты Антикоррупционные аудиторские отчеты различаются по формату и контенту компании. Типичный антикоррупционный аудиторский отчет фокусируется на заключении аудита. Проект отчета или «матрица проблем» может быть распространен в бизнес-подразделениях для ознакомления до окончательной доработки антикоррупционного аудиторского отчета. Полезно проверить и подтвердить заключение аудита в письменной форме. Это помогает обсудить возможные меры по исправлению положения.