Оценка результатов хозяйственной деятельности организации ООО "Солвекс Групп"

EVALUATION OF THE ECONOMIC ACTIVITIES RESULTS OF LTD «SOLVEKS GROUP»

Anna Krylova

Undergraduate, Sevastopol State University, Russia, Sevastopol

Ludmila Sachenok

Candidate of economic Sciences, Аssociate Professor, Sevastopol State University, Russia, Sevastopol

Аннотация. В данной работе произведена оценка результатов хозяйственной деятельности микропредприятия ООО «Солвекс Групп». Приведена характеристика организации, исследованы показатели отчетности для выявления ошибок в управлении предприятием. Предприятие долгое время было убыточным, однако в последнее время стало получать прибыль. Возникла необходимость определить, является ли эта тенденция действительно положительной, или же за ней скрываются новые проблемы. Проведен анализ ликвидности и платежеспособности организации, в ходе которого выявлен ряд проблем. Сделаны рекомендации по центрам ответственности.

Abstract. This work evaluates the results of the economic activities of the micro-enterprise LLC "Solveks Group". During work the characteristics of the organization are given, the reporting indicators are investigated to identify errors in enterprise management. The enterprise has been unprofitable for a long time, but recently it started to make a profit. It became necessary to determine whether this trend is really positive, or whether new problems are hidden behind it. An analysis of the liquidity and solvency of the organization was carried out, during which a number of problems were identified. Recommendations on responsibility centers are given as the result of this work.

Ключевые слова: прибыль, выручка, ликвидность, коэффициенты ликвидности, платежеспособность, банкротство, отрицательный собственный капитал.

Keywords: profit, revenue, liquidity, liquidity ratios, solvency, bankruptcy, negative equity.

ООО «Солвекс Групп» – недавно открывшееся и активно развивающееся микропредприятие в г. Севастополе, поэтому разработка системы управления прибылью и системы контроллинга в данном случае имеет большую актуальность.

Основной вид деятельности организации – производство мыла и моющих, чистящих, полирующих веществ. Одна из особенностей позиционирования организации на крымском рынке – использование качественных натуральных местных ингредиентов для изготовления продукции. Это важно для продвижения продукции на крымском рынке, потому что, во-первых, крымская продукция может заинтересовать и крымчан, и курортников, а во-вторых, такая организация не будет слишком зависеть от связей с материком. Однако есть и слабые места в продвижении организации: так как она новая, о ней мало кто знает, к тому же потребители предпочитают покупать продукцию уже известных и проверенных фирм.

Система управления прибылью в данной организации не отличается особой сложностью, так как продукция в основном однородная, а штат у организации маленький, что обусловлено ее статусом микропредприятия. Однако организация нацелена на расширение рынка в ближайшем будущем, и для нее важно выйти на высокие показатели по прибыльности.

Долгое время организация несла убытки. В последнее время ООО «Солвекс Групп» получает прибыль, однако в связи со спецификой предприятия следует разобраться, носит ли это явление долгосрочный характер. Так что создание эффективной системы управления прибылью на данном этапе для ООО «Солвекс Групп» очень актуально, и прежде всего следует провести анализ прибыли ООО «Солвекс Групп».

Из отчета о финансовых результатах организации было выявлено следующее.

Таблица 1.

Исследование ОФР ООО «Солвекс Групп»

Выручка предприятия в 2020 году составила 2518 тыс. рублей и возросла на 1539 тыс. рублей в сравнении с 2019 годом, когда она составляла 979 тыс. рублей: иными словами, увеличилась в 2,57 раза (темп роста составил 257,2%). Себестоимость продукции в 2019 году составляла 1107 тыс. рублей, а в 2020 году возросла на 1225 тыс. рублей или в 2,11 раза, составив впоследствии 2331 тыс. рублей.

Прочие расходы в 2019 год составляли 55 тыс. рублей, однако в 2020 году у ООО «Солвекс Групп» расходов, которые могли быть причислены к прочим, не возникало.

В 2019 году организация несла убытки, составляшие 183 тыс. рублей. Однако в 2020 году ситуация изменилась, и чистая прибыль организации на конец года составила 187 тыс. рублей, то есть, увеличилась на 370 тыс. рублей или в 2,02 раза.

Чтобы выяснить вероятные причины выхода предприятия из состояния убыточности, необходимо проанализировать также бухгалтерский баланс организации. В результате изучения состава бухгалтерского баланса ООО «Солвекс Групп», динамики и темпа роста показателей баланса было выявлено следующее.

Таблица 2.

Исследование показателей баланса ООО «Солвекс Групп»

У организации не имеется объектов основных средств на балансе. Следовательно, оборудование стоит меньше 40 тыс. рублей либо учитывается лишь на забалансовом счете 001, так как является арендованным.

Объем запасов в ООО «Солвекс Групп» постепенно снижается. Он сократился на 33,39% в 2019 году по сравнению с 2018, а в 2020 году сократился еще на 7,79% по сравнению с 2019 годом. Объем денежных средств и эквивалентов на предприятии ООО «Солвекс Групп» сокращается еще более быстрыми темпами, так, в 2019 году по сравнению с 2018 он сократился на 71,05% и составил всего 22 тыс. рублей, хотя до этого равнялся 76 тыс. руб., а в 2020 году сократился на 13,64% по сравнению с 2019 и составил 19 тыс.руб.

Зато более чем вдвое увеличивается объем финансовых вложений на конец 2019 и конец 2020 года по сравнению с предыдущим периодом. Так, в 2018 году финансовые вложения составляли 114 тыс. рублей, на конец 2019 года темп роста их объема составил 229,82%, и финансовые вложения уже равнялись 262 тыс. руб. На конец 2020 года они пришли к значению 692 тыс. руб.

Валюта баланса в 2019 году сократилась на 28,38% по сравнению со значением предыдущего года, однако в 2020 году возросла на 12,18%.

Что касается пассивов, следует отметить, что объем собственного капитала организации отрицательный на протяжении всего рассматриваемого периода деятельности и продолжает уменьшаться (-60 тыс. рублей в 2018 году, -1612 тыс. рублей на конец 2019 и -2373 тыс. рублей на конец 2020 года).

Это свидетельствует о том, что у предприятия имеются долги, которые перевешивают по размерам активы [1]. В 2020 году у организации впервые появились долгосрочные обязательства в размере 4675 тыс. рублей. Зато в 2020 году у организации уже нет краткосрочных обязательств, которые составляли 3200 тыс. рублей в 2018 году и 3835 тыс. рублей в 2019 году.

Кредиторская задолженность организации равнялась нулю в 2018 году, однако в 2019 составила 26 тыс. рублей, а в 2020 уже 221 тыс. рублей.

Таким образом, у организации ООО «Солвекс Групп» наблюдается значительный рост финансовых вложений. Опасения вызывает сокращение объема запасов и денежных средств при условиях, что у организации отрицательный собственный капитал [5].

Важно отметить, что, если у организации отрицательный собственный капитал, она считается нежелательным выбором для инвесторов, потому что в таком случае у организации долгов больше, чем их могут удовлетворить текущие активы, а значит, существует риск банкротства [2]. Возможно, что организация не сможет принести пользу инвесторам. Необходимо принять меры для сокращения обязательств и достижения положительного значения собственного капитала.

Из анализа пассивов видно, что ООО «Солвекс Групп» рассчиталась с краткосрочными обязательствами, однако с трудом справляется с выплатой долгосрочных. Значительный объем кредиторской задолженности также свидетельствует об отрицательных тенденциях [3].

Следует изучить показатели ликвидности и платежеспособности для более полной демонстрации финансового состояния предприятия и резервов управления прибылью.

Таблица 3.

Показатели ликвидности ООО «Солвекс Групп»

При группировке активов по степени ликвидности следует отметить, что под финансовыми вложениями в составе активов в данном случае подразумеваются именно долгосрочные финансовые вложения, которые должны быть отнесены к медленно реализуемым активам.

В балансе организации нет четкого указания на то, являются данные финансовые вложения долгосрочными или же краткосрочными, однако они не были использованы для погашения кредиторской задолженности, так что они отнесены к медленно реализуемым.

К абсолютно ликвидным активам в контексте ООО» Солвекс Групп» относятся денежные средства, к быстро реализуемым – дебиторская задолженность, к медленно реализуемым – финансовые вложения и запасы. Дебиторской задолженности у ООО «Солвекс Групп» не наблюдается, как и трудно реализуемых активов.

К наиболее срочным обязательства относится кредиторская задолженность. Постоянные пассивы представляют из себя отрицательную величину.

Из первичного анализа ликвидности видно, что для ООО «Солвекс Групп» на конец 2020 года не выполняется ни одно из условий ликвидности. Объема абсолютно ликвидных активов недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств.

Краткосрочных пассивов не имеется, как и быстрореализуемых активов, так что невыполнение второго условия ликвидности некритично.

Объем медленно реализуемых активов меньше размера долгосрочных пассивов, следовательно, долгосрочные обязательства также не могут быть покрыты вовремя. Наконец, собственный капитал имеет отрицательное значение по вышеописанным причинам.

При этом стоит отметить, что в 2019 году выполнялось условие превышения медленно реализуемых активов над долгосрочными пассивами, так что организация могла по крайней мере покрыть долгосрочные кредиты. В 2020 году она также могла покрывать наиболее срочные обязательства.

Ухудшение ситуации со способностью ООО «Солвекс Групп» покрывать обязательства связано с тем, что, во-первых, у организации сильно сократился объем денежных средств: с 76 тыс. рублей до 19 тыс. рублей на конец 2018 и конец 2020 годов соответственно.

Это связано с проведением закупок сырья для изготовления продукции. Сокращение объема запасов могло бы быть некритичным, если бы не был взят слишком большой долгосрочный кредит, превышающий стоимость запасов.

Так как запасы были приобретены на денежные средства организации, а денежных средств было потрачено много, можно предположить, что изначально величина запасов могла превышать величину долгосрочного кредита.

 Однако стоимость сырья была велика, что подтверждается ростом себестоимости продукции вдвое. В итоге продукции было произведено много, а запасов осталось слишком мало, чтобы их стоимости хватило на покрытие кредита.

Что касается ситуации с быстрореализуемыми активами и краткосрочными пассивами, то ни тех, ни других у организации нет.

Однако, если организация так и не будет иметь дебиторской задолженности на конец года, ей следует не брать краткосрочные кредиты, так как погашать их будет нечем, с учетом того, что абсолютно ликвидных активов слишком мало.

Четвертое условие не выполняется из-за отрицательной величины собственного капитала, но это ситуацию можно исправить, если грамотно относиться к дальнейшему кредитованию и не тратить слишком много средств. Лучше выйти на приемлемый уровень выручки.

Для более глубокого исследования ситуации были рассчитаны и изучены коээфициенты ликвидности.

Таблица 4.

Коэффициенты ликвидности ООО «Солвекс Групп»

Коэффициент текущей ликвидности в 2018-219 годах был меньше 1 и составлял соответственно 0,981 и 0,582, что демонстрировало неспособность организации погасить за отчетный период все обязательства в том случае, если все имеющиеся у предприятия оборотные активы будут обращены в наличность. Но в 2020 году он превышает 1 и равен 11,416.

Казалось бы, теперь организация может погасить за отчетный период все обязательства при условии обращения всех оборотных активов в наличность. Но наблюдаемое все равно нельзя назвать положительной тенденцией. Слишком быстрый рост данного коэффициента настораживает.

Рассмотрим, чем обусловлен этот быстрый рост. Несмотря на снижение объема абсолютно ликвидных и медленно реализуемых активов наблюдается снижение краткосрочных обязательств, которые все были погашены. Вероятно, что именно быстрое погашение краткосрочных обязательств сыграло значимую роль в том, что на данное время активы организации ООО «Солвекс Групп» с трудом покрывают обязательства.

Можно сделать вывод, что чрезмерно быстрое погашение краткосрочных обязательств не является позитивным, тем более если сразу же были взяты долгосрочные обязательства в большом объеме. Долгосрочные обязательства не требуют немедленного погашения, однако организация может не успеть получить достаточно денежных средств к моменту, когда погашение будет необходимо. Также недостаток активов влияет на отношение к организации инвесторов.

Коэффициент быстрой ликвидности в каждом из трех рассматриваемых отчетных периодов меньше 1, что свидетельствует о низкой степени покрытия краткосрочных обязательств ликвидными активами. Он составляет всего 0,024 в 2018 году, в 2019 уменьшается до 0,006 и увеличивается в 2018 году до показателя, равного 0,086. Такие низкие значения данного коэффициента указывают на низкую платежеспособность организации, это также служит негативным сигналом для инвесторов.

По этой причине в будущем банки могут отказаться предоставлять организации денежные средства, что может негативным образом повлиять на прибыль организации. За неимением такого объема денежных средств, который мог бы покрыть все имеющиеся обязательства, организации тем более не достает денежных средств на приобретение товаров для осуществления основного вида деятельности: торговли. Таким образом, организация вы-нуждена прибегать к взятию кредитов, и подтверждение этому можно увидеть в балансе, так как объем долгосрочных обязательств организации возрос в разы, а собственный капитал отрицателен.

С учетом роста коэффициента быстрой ликвидности, свидетельствующего о возможности для организации погашать краткосрочные кредиты в срок, банки могут выдать кредиты, однако могут и отказаться из-за того, что коэффициент текущей ликвидности имеет тенденцию к снижению из-за сокращения абсолютно ликвидных активов. Так что банки могут отказаться выдавать кредиты, что приведет к еще более значительным убыткам для организации, ведь не на что будет приобретать сырье для изготовления продукции.

Коэффициент абсолютной ликвидности у организации также стабильно низок и составляет за 2018-2020 года соответственно 0,024; 0,006; 0086, что показывает невозможность для организации в кратчайший срок погасить наиболее ликвидные обязательства.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными активами в ООО «Солвекс Групп» стабильно ниже нуля из-за отрицательного значения собственного капитала. Таким образом, собственных оборотных средств организации явно недостаточно для осуществления текущей деятельности, что может привести к убыточности предприятия в дальнейшем.

Таким образом, финансовое состояние изучаемой организации ООО «Солвекс Групп», несмотря на рост прибыльность, является негативным и продолжает ухудшаться. Организация близка к банкротству и может в скором времени потерять возможность получения кредитов банков для поддержания своей основной деятельности, а следовательно, дальнейший рост убытков неизбежен, если не будут предприняты меры по стабилизации деятельности предприятия.

В целях стабилизации деятельности организации следует определить резервы эффективности системы управления ООО «Солвекс Групп» по местам ответственности.

Целесообразно уделить внимание следующим местам ответственности: центр затрат, центр прибыли, центр инвестиций. Так как в организации небольшой штат сотрудников и сравнительно небольшой объем работы, функции глав различных центров ответственности могут взять на себя руководитель организации и заместитетель руководителя организации.

При работе с центром затрат необходимо тщательно контролировать затраты на покупку сырья, не допускать перерасхода денежных средств, грамотно выбирать поставщиков. Так как используется натуральное сырье, следует ожидать, что его стоимость будет высокой. Экономить на качестве сырья не стоит, но, вероятно, следует сократить его закупки. Ведь, несмотря на рост себестоимости продукции, сумма запасов не сильно снижается, а значит, не вся готовая продукция распродается. Целесообразно будет сократить расходы на приобретение сырья.

Из-за политики предприятия на данном этапе невозможно полноценное проведение рекламы, так как дальнейший рост расходов будет негативно сказываться на благосостоянии организации. Однако можно проводить рекламу в интернете, в собственной группе, там, где затраты на нее будет минимальными, зато о продукции узнает больше потенциальных потребителей [4].

Одним из важнейших резервов является объем денежных средств. Задача центра прибыли – найти наиболее перспективных клиентов, определиться с целевой аудиторией предлагаемого товара, создать систему оценки клиентов с учетом всех рисков.

Также у организации имеются финансовые вложения, которые благоприятно влияют на состояние активов организации. Задача центра инвестиций – поддерживать их в должном объеме и искать новые перспективные пути вложения средств.