Основные аспекты системы управления денежными средствами в современных условиях

Key aspects of money management system in modern conditions

Tatiana Popova

Doctor of Economic Sciences, Professor, ISO iP (branch) Don State Technical University, Russia, Shakhty

Trikish Yana

Graduate Student, ISO iP (branch) Don State Technical University, Russia, Shakhty

Аннотация. Рассмотрены способы управления движением денежных средств предприятия. Даны рекомендации по совершенствованию системы учета и контрольно-аналитического механизма денежных потоков.

Abstract. The methods of traffic control enterprise funds. Recommendations for improving the system of accounting, control and analysis of the mechanism of cash flows.

Ключевые слова: контроль; анализ; денежные средства; управленческий учет; внутренний аудит.

Keywords: monitoring; analysis; cash management; accounting; internal audit.

В современных условиях существенно расширяется сфера бухгалтерского учета и контроля операций, связанных с движением денежных средств.

Большое внимание придается именно учету и анализу движения денежных средств по трем видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

Показатели поступления денежных средств системы финансового учета детализируются и могут быть представлены системой управленческого учета денежных средств.

Основные требования, предъявляемые к информации управленческого учета, следующие: краткость, надежность, своевременность, сравнимость, релевантность (т.е. подходит для той цели, для которой она подготовлена), экономичность, адресность.

При регулировании денежных потоков необходимо включить в анализ временные характеристики, т.е. учитывать отложенные платежи, проводить не только анализ текущего движения денежных средств, но прогнозировать их на необходимый период времени (будущие периоды по времени).

В экономической литературе предметом управленческого учета считают центры ответственности (затрат, доходов, прибыли и инвестиций).

Выделение центров затрат и центров доходов позволит организовать управленческий учет основных направлений оттока и притока денежных средств подразделений, а выделение центров инвестиций обеспечивает соответствие бюджета движения денежных средств и плана капитальных вложений как подразделений, так и организации в целом.

Важнейшие функции управленческого учета – это составление бюджета движения денежных средств и внутренней отчетности. Рекомендуется дополнительно к бюджету движения денежных средств составлять Платежный календарь по планово-учетной форме.

Итогом бюджетирования является разработка кассового бюджета, то есть ожидаемых поступлений и выплат денежных средств за определенный период. Составляют его для того, чтобы выяснить общую потребность в денежных средствах, принять обоснованные решения относительно их расходования и потом своевременно вносить коррективы в работу общества при обнаружении значительных отклонений «факта» и «плана», разрабатывать комплекс мероприятий во избежание внутренних «кризисов».

Используя аналитический и синтетический учет, рекомендуется формировать внутрифирменные отчеты (ведомости) о движении денежных средств в разрезе структурных подразделений (отделов), источников поступления и расходования средств по видам деятельности (текущей, финансовой и инвестиционной).

Согласно Закону «О бухгалтерском учёте» (№ 402-ФЗ) каждая орга­низация должна создавать систему внутреннего контроля. Архитектура системы внутреннего контроля состоит из следующих элементов:

- контрольная среда (внутренние условия функци­онирования компании, определяемые общими правилами управления компанией, коммуникациями между персона­лом, документооборотом и регламентами, регулирующими осуществление производственных функций);

- учетная система (подготовка финансовой от­четности в компании, учетной политики, методик, про­граммного обеспечения, регламентов работы соотве­тствующих подразделений и т. д.);

- контрольные процедуры (систематизированные мероприятия по предотвращению либо идентификации искажения данных отчетности и данных о хозяйствен­ных операциях) [1].

Главная задача системы внутреннего контроля в сфере под­готовки финансовой отчетности — минимизация рисков искажения данных, представленных в ней. Контроль должен быть разработан таким образом, чтобы обеспечить идентификацию ошибок и предотвращение искажения.

Построение системы внутреннего контроля должно начинаться с анализа бизнес-процессов и строится на основе матрицы рисков. Предпочтение по возможности должно отдаваться превентивному автоматизированному контролю. Рекомендуется разработать внутренний стандарт (положение) о системе внутреннего контроля, которое должно содержать детальное описание контрольных процедур, полномочия и обязанности вовлеченных лиц, формы документов, используемые в контрольных процедурах, график документооборота, а также мониторинговые мероприятия, направленные на проверку постоянства выполнения контрольных процедур.

Например, при анализе бизнес-процесса "Управление денежными сре­дствами" проводится интервьюирование кассиров, глав­ного бухгалтера, финансового директора, бухгалтера, от­вечающего за учет на участке "Денежные средства". При этом анализируются также документы, формирующиеся при осуществлении операций с денежными средствами.

Следующим этапом является выявление существу­ющих видов контроля, направленных на минимизацию или предотвращение риска.

Виды контроля анализируются с точки зрения их дизайна. Если в процессе анализа выявляются слабые места в дизайне контроля или обнаруживаются риски, не покрытые контролем, разрабатываются изменения к дизайну либо вводятся дополнительные виды контроля.

Система контроля в настоящее время все чаще дополняется системой контроллинга. Основная концепция контроллинга включает определение, управление и способы реализации (достижения) целей организации.

Развитие организационных форм контроллинга проходило под воздействием:

- кризисных явлений экономики;

- развития информационно-коммуникационных технологий;

- внедрения инвестиционной политики;

- применения инновационной основы в управлении;

- разработки и внедрения единых стандартов управле­ния фактами хозяйственной жизни [3].

В своей практической деятельности сотрудники организации, которым поручена реализация функций и принципов контроллинга, тесно взаимодействуют с работниками, осуществляющими внутренний аудит на предприятии. Характеристика элементов внутреннего аудита показана в таблице. [2]

Таблица

Характеристика элементов внутреннего аудита

Таким образом, успешное управление денежными средствами невозможно без хорошо отлаженной системы учета и контроля.

Система внутреннего контроля движения денежных средств, с учетом перспективы внедрения контроллинга на отечественных предприятиях, может быть построена по следующей схеме:

1)  осуществлять первичный учет в течение установ­ленного времени;

2)  проводить СVР-анализ;

3) разрабатывать бюджеты и регулярно осуществлять их контроль;

4) оперативно осуществлять контроль по отклонени­ям;

5)  осуществлять контроль движения денежных средств в зависимости от целей внутреннего контроля (операционный, орга­низационный, экономический);

6)  принимать оптимальные управленческие решения.