Анализ и оценка использования чистой прибыли нефтеперерабатывающего предприятия

Analysis and assessment of the use of net profit of the refinery

Victoria Saushkina

student of the Orsk Humanitarian-Technological Institute branch of the OSU, Russia, Orsk

Аннотация. в условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться к получению такого объема прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать позиции на рынке сбыта своей продукции, но и обеспечивать динамичное развитие производства в условиях конкуренции. В конечном итоге, это предполагает знание источников формирования прибыли и выбор методов по наилучшему их использованию.

Abstract. In the conditions of market relations, an enterprise should strive to obtain a profit that would allow it not only to firmly hold positions in the market for its products, but also to ensure the dynamic development of production in a competitive environment. Ultimately, this involves knowledge of the sources of profit formation and the choice of methods for their best use.

Ключевые слова: прибыль от продаж; чистая прибыль; рентабельность; оценка прибыли; использование прибыли.

Keywords: profit from sales; net profit; profitability; profit estimate; profit use.

ПАО «Орскнефтеоргсинтез» ‒ нефтеперерабатывающее предприятие с установленной мощностью 6 млн. тонн нефти в год. Завод производит высококачественную, конкурентоспособную продукцию: автобензины, дизельное топливо, авиакеросин, битум, мазут.

В 2016 году Орский НПЗ переработал 4 млн 527 тыс. тонн нефтяного сырья. За отчетный период было произведено 769, 78 тыс. тонн бензинов, в том числе 51,34 тыс. тонн бензина марки «Премиум-95»; 607,43 тыс. тонн – «Регуляр-92»; 111,02 тыс. тонн ‒ Нормаль-80. Объем производства дизельного топлива по итогам 2016 года составил более 1 млн. 077 тыс. тонн, реактивного топлива – более 260 тыс. тонн, битума ‒ 286 тыс. тонн [1].

Акционером ПАО «Орскнефтеоргсинтез» является АО «ФортеИнвест». Компания поставляет сырье для переработки и реализует широкий спектр нефтепродуктов Орского НПЗ как на российском рынке, так и в странах ближнего и дальнего зарубежья. На предприятии в рамках исполнения Программы модернизации внедряются прогрессивные технологии, реализуются крупные инвестиционные проекты. Благодаря этому завод добился значительных успехов в увеличении выпуска высокооктановых марок автомобильного топлива, выпуске дизельного топлива европейского качества, увеличении глубины переработки и снижении безвозвратных потерь.

Получение прибыли является основной целью деятельности коммерческой организации, а ее величина оказывает влияние на рентабельность и финансовое состояние. На первом этапе ее формирования исчисляется финансовый результат основного вида деятельности, на втором этапе – результат от операционной деятельности, а на завершающем – определяется чистая прибыль. Механизм формирования прибыли ПАО «Орскнефтеоргсинтез» представлен в таблице 1.

Таблица 1.

Оценка прибыли ПАО «Орскнефтеоргсинтез» за 2014-2016 гг. [5, с. 24]

По данным таблицы 1 видно, что в динамике трех лет отмечается разнонаправленная динамика изменения всех показателей прибыли.

Прибыль до налогообложения – это итоговый результат операционной деятельности предприятия. Если в 2014-2015 гг. она отсутствует вовсе, то в 2016 г. на ее долю приходится 4496340 тыс. руб.

Как следствие чистая прибыль в 2016 г. составила 3589705 тыс. руб., что более чем в два раза больше уровня предшествующего периода.

Наиболее значимым среди показателей прибыли является результат основного вида деятельности. Результат основного вида деятельности формируется в два этапа. На первом этапе рассчитывается валовая прибыль, и далее – прибыль от продаж.

В 2016 г. снижение валовой прибыли на 31% обеспечено опережающим темпом роста себестоимости реализованной продукции по сравнению с темпом роста выручки от продажи продукции (104,5% и 92,7% соответственно).

Прибыль основного вида деятельности в 2015 г. существенно уменьшилась по сравнению с 2014 г. Убыток составил 1128508 тыс. руб. или 66,6%. В 2016 г. ситуация изменилась и прибыль от продаж сократилась на 43,2% по сравнению с предшествующим периодом.

Для характеристики влияния уровня затрат на один рубль проданной продукции, объема продаж и структуры проданной продукции на изменение прибыли (убытка) от продаж используются следующие факторные модели анализа финансовых результатов деятельности предприятия [2, с. 39]. Анализ прибыли (убытка) от продаж осуществляется по следующим формулам:

(1)

в том числе

где   – общее изменение прибыли (убытка) от продаж за счет влияния трех факторов;

 – изменение прибыли от продаж под влиянием уровня затрат на один рубль проданной продукции (работ, услуг). Значение данного показателя имеет обратный знак, так как между прибылью и себестоимостью существует обратно пропорциональная зависимость;

 – изменение прибыли от продаж под влиянием объема проданной продукции (работ, услуг);

 – изменение прибыли от продаж под влиянием структурных сдвигов;

 – выручка в отчетном и прошлом периодах;

 – полная себестоимость продаж (с учетом коммерческих и управленческих расходов) в отчетном и прошлом периодах;

 – прибыль (убыток) от продаж в отчетном и прошлом периодах.

Результаты анализа прибыли от продаж ПАО «Орскнефтеоргсинтез» за 2015-2016 гг. представлены в таблице 2.

Таблица 2.

Факторный анализ прибыли (убытка) от продаж ПАО «Орскнефтеоргсинтез» за 2015-2016 гг.

Прибыльность хозяйственной деятельности и эффективность управления характеризуются показателями рентабельности, которые рассчитываются по данным отчета о финансовых результатах. Для характеристики эффективности хозяйственной деятельности предприятия используются показатели рентабельности продукции, рентабельности продаж, валовой рентабельности и чистой рентабельности [3, с. 152]. В таблице 3 представлены показатели рентабельности ПАО «Орскнефтеоргсинтез».

Таблица 3.

Показатели рентабельности ПАО «Орскнефтеоргсинтез» за 2014-2016 гг.

Данные таблицы 3 показывают, что большинство показателей рентабельности имеют устойчивую тенденцию снижения в течение исследуемого периода. Так, валовая рентабельность снизилась на 8,5%, рентабельность продаж – на 9%, рентабельность продукции – на 13,7%, а чистая рентабельность увеличилась на 89,3%. По сравнению с 2015 г. снижение показателей рентабельности менее существенное.

На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность факторов производственно-хозяйственной деятельности.

Таким образом, показатели рентабельности оценивают величину прибыли или денежных средств, полученной с каждого рубля средств, вложенных в активы и деятельность организации. Результаты анализа показателей отчетности позволяют сделать вывод об ухудшении результатов деятельности ПАО «Орскнефтеоргсинтез» в исследуемом периоде.

Сохранение данной тенденции приведет к ослаблению финансового положение за счет сокращения собственного капитала, снижения рентабельности, и, тем самым к росту финансовых рисков.

Направления использования чистой прибыли ПАО «Орскнефтеоргсинтез» устанавливаются общим собранием акционеров (участников). Использование чистой прибыли осуществляется в соответствии с решениями собраний акционеров без ее предварительного распределения по фондам [4, с. 59].

Дивиденды начисляются по решению общего годового собрания акционеров (участников) за счет чистой прибыли отчетного года после отчислений в Резервный фонд в размере 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного Уставом общества. Отчисления в Резервный фонд отражаются в учете заключительной проводкой года на основании бухгалтерской справки-расчета.

По истечении срока для обращения с требованием о выплате дивидендов объявленные и не востребованные акционером дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли Общества.

Размер Резервного фонда, отраженного по строке 1360 «Резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством» годового бухгалтерского баланса, не должен превышать размера Резервного фонда, заявленного в Уставе Общества.

По результатам анализа основных показателей отчетности и оценки финансового состояния и эффективности деятельности ПАО «Орскнефтеоргсинтез» установлено следующее:

– Рыночную стабильность предприятия характеризует выручка от продажи продукции и расширение объемов переработки. Темп роста выручки от продажи в 2015 г. составил 101,73%. При его замедлении в отчетном периоде, снижение составило 7,3% а абсолютная величина – 8993259 тыс. руб.

– На протяжении двух предыдущих периодов предприятие работало убыточно, при этом сумма полученного убытка стабильно увеличивалась, но в отчетном периоде предприятие получает прибыль в размере 3589705 тыс. руб.;

– Ухудшение финансового состояния предприятия приводит к снижению эффективности его текущей деятельности. Снижение прибыли от продажи повлияло на снижение рентабельности продукции (на 13,7%) и рентабельности продаж на 9%.

В целях повышения эффективности деятельности предприятие разрабатывает и использует комплекс мероприятий и рекомендаций, имеющих практическую значимость для ПАО «Орскнефтеоргсинтез» и реальных для внедрения.