Анализ эффективности использования основных средств нефтеперерабатывающего предприятия
Конференция: XII Международная научно-практическая конференция «Научный форум: экономика и менеджмент»
Секция: Бухгалтерский учет, статистика
XII Международная научно-практическая конференция «Научный форум: экономика и менеджмент»
Анализ эффективности использования основных средств нефтеперерабатывающего предприятия
Analysis of the efficiency of the use of fixed assets of the oil refinery
Victoria Saushkina
student of the Orsk Humanitarian-Technological Institute branch of the OSU, Russia, Orsk
Аннотация. в условиях рыночных отношений большую роль играет анализ финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятие, приобретая самостоятельность, несет полную ответственность за результаты своей деятельности. Так как основные средства являются неотъемлемой частью любого предприятия и от повышения эффективности их использования зависят важные показатели деятельности предприятия, такие как финансовое положение, конкурентоспособность на рынке.
Abstract. In the conditions of market relations, an important role is played by the analysis of the financial state of the enterprise. This is due to the fact that the enterprise, acquiring independence, bears full responsibility for the results of its activities. Since fixed assets are an integral part of any enterprise, and from the increased efficiency of their use, important indicators of the enterprise's performance depend, such as financial position, competitiveness in the market.
Ключевые слова: нефтеперерабатывающее предприятие; коэффициенты движения; эффективность использования основных средств.
Keywords: oil refining enterprise; traffic ratios; efficiency of fixed assets use.
ПАО «Орскнефтеоргсинтез» было создано в соответствии с планом приватизации Орского производственного объединения, принятым на конференции трудового коллектива 26.12.1992 г., утвержденного Комитетом по управлению государственным имуществом Администрации Оренбургской области решением № 84-р от 10.03.1994 г.
ПАО «Орскнефтеоргсинтез» – нефтеперерабатывающее предприятие установленной мощностью более 6 млн. тонн в год. Завод производит высококачественную, конкурентоспособную продукцию: автобензины, дизельное топливо, авиакеросин, битум, мазут [1].
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде общей юрисдикции, арбитражном и третейском судах.
Анализ показателей эффективности и интенсивности использования основных фондов может проводиться по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет провести оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций. Повышение эффективности использования основных средств отражается на финансовом результате деятельности организации за счет: улучшения качества продукции, снижения себестоимости, увеличения выпуска продукции, снижения налога на имущество и увеличения балансовой прибыли. Для проведения анализа основных средств, используются данные бухгалтерской отчетности ПАО «Орскнефтеоргсинтез» [3, с. 184].
Для оценки состава и структуры основных средств ПАО «Орскнефтеоргсинтез» за 2014-2016 гг. составим таблицу 1, в которой рассчитаем удельный вес каждой группы основных средств в их общей стоимости. По данным таблицы можно установить, какие изменения произошли в составе основных средств, насколько пропорционально наличие отдельных видов основных фондов в соответствии с технологической структурой предприятия.
Таблица 1.
Показатели состава и структуры основных промышленно-производственных фондов ПАО «Орскнефтеоргсинтез»
за 2014-2016 гг [2, с. 119]
Показатели |
На конец 2014 г. |
На конец 2015 г. |
На конец 2016 г. |
Отклонение |
||||||
2015 г. от 2014 г. |
2016 г. от 2015 г. |
|||||||||
сумма, тыс. руб. |
% |
сумма, тыс. руб. |
% |
сумма, тыс. руб. |
% |
сумма, тыс. руб. |
% |
сумма, тыс. руб. |
% |
|
1 Здание |
1275310 |
13,4 |
1642963 |
10,2 |
1960988 |
11,7 |
367653 |
-3.2 |
318025 |
1,5 |
2 Сооружение |
2996985 |
31,6 |
5029169 |
31,3 |
4667748 |
27,7 |
2032184 |
-0,3 |
-361421 |
-3,6 |
3 Машины и Оборудование |
5098905 |
53,7 |
9257997 |
57,7 |
10092562 |
60,0 |
4159092 |
4,0 |
834565 |
2,3 |
4 Транспортные средства |
39654 |
0,4 |
39693 |
0,2 |
32504 |
0,2 |
-7150 |
-0,2 |
-7189 |
- |
5 Земельные участки |
65984 |
0,7 |
65984 |
0,4 |
66378 |
0,4 |
- |
-0,3 |
394 |
- |
6 Инвентарь |
12279 |
0,1 |
9405 |
0,1 |
7039 |
0,04 |
-2874 |
- |
-2366 |
-0,03 |
7 Прочие |
291 |
0,01 |
163 |
0,01 |
235 |
0,01 |
-128 |
- |
72 |
- |
8 Итого |
9489409 |
100,0 |
16045374 |
100,0 |
16827453 |
100,0 |
6555965 |
- |
782079 |
- |
9 Активная часть основных средств |
5150839 |
54,3 |
9307095 |
53,0 |
10132104 |
60,2 |
4156256 |
-1,28 |
825009 |
7,21 |
10 Пассивная часть основных средств |
4338570 |
45,7 |
6738279 |
47,0 |
6695349 |
39,8 |
2399709 |
1,28 |
-42930 |
7,21 |
По данным таблицы видно, что в период с 2014 по 2016 гг. наблюдалось увеличение общего количества основных фондов на сумму 655595 тыс. руб. и 782079 тыс. руб., соответственно. После небольшого падения в 2015 году активная часть начинает свое увеличение, и к концу 2016 года она возросла на 825009 тыс. рублей или на 7,21 %.
Анализируя наличие и структуру основных средств ПАО «Орскнефтеоргсинтез», можно сказать, что наибольший удельный вес имеют машины и оборудование, которые являются наиболее активной частью основных средств, поэтому их размер и определяет техническую оснащенность предприятия.
В динамике видно, что увеличение стоимости основных средств (в абсолютных величинах) имеет место по группе производственных основных средств (машины и оборудование, здания); сокращение основных средств наблюдается только по группе «транспортные средства», «сооружения» и «производственный и хозяйственный инвентарь».
Таким образом, предприятие не снижает свой производственный потенциал, сохраняя и увеличивая основное производственное оборудование.
Для полной характеристики движения основных средств в ПАО «Орскнефтеоргсинтез» формируется таблица 2 [5, с. 22].
Таблица 2.
Показатели движении основных средств в ПАО «Орскнефтеоргсинтез» за 2014-2016 гг.
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
|||
Поступило |
Выбыло |
Поступило |
Выбыло |
Поступило |
Выбыло |
|
1 Здание |
823721 |
13820 |
434721 |
292 |
401989 |
4349 |
2 Сооружение |
1865763 |
16012 |
2883696 |
6894 |
707686 |
14640 |
3 Машины и оборудование |
3703694 |
125563 |
5440363 |
44813 |
2483137 |
71469 |
4 Транспортные средства |
11101 |
1961 |
9044 |
5650 |
1301 |
3719 |
5 Земельные участки |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
6 Производственный и хозяйственный инвентарь |
8818 |
518 |
809 |
438 |
1092 |
875 |
7 Прочие |
- |
39 |
- |
2 |
170 |
600 |
8 Итого |
6413097 |
157913 |
8768633 |
58089 |
3595768 |
95652 |
По данным таблицы наибольшее интенсивное движение наблюдается по группе «машины и оборудование». Результаты расчетов коэффициентов движения основных средств представлены в таблице 3.
Таблица 3.
Показатели движения основных средств в ПАО «Орскнефтеоргсинтез» за 2014-2016 гг [4, с. 137]
Группа основных средств |
Коэффициент |
|||||
обновления |
выбытия |
замещения |
прироста |
износа |
годности |
|
2014 г. |
||||||
1 Здание |
0,65 |
0,028 |
59,6 |
1,61 |
0,31 |
0,69 |
2 Сооружение |
0,62 |
0,011 |
116,52 |
1,14 |
0,49 |
0,51 |
3 Машины и оборудование |
0,73 |
0,068 |
29,5 |
1,75 |
0,63 |
0,37 |
4 Транспортные средства |
0,28 |
0,052 |
5,66 |
0,05 |
0,8 |
0,2 |
5 Земельные участки |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
6 Производственный и хозяйственный инвентарь |
0,72 |
0,089 |
17,02 |
1,12 |
0,91 |
0,09 |
7 Прочие |
- |
0,06 |
- |
-0,55 |
0,84 |
0,16 |
2015 г. |
||||||
1 Здание |
0,26 |
0,0002 |
1488,77 |
0,29 |
0,19 |
0,81 |
2 Сооружение |
0,57 |
0,002 |
418,29 |
0,68 |
0,48 |
0,52 |
3 Машины и оборудование |
0,59 |
0,009 |
121,4 |
0,82 |
0,5 |
0,5 |
4 Транспортные средства |
0,23 |
0,142 |
1,6 |
0,001 |
0,78 |
0,22 |
5 Земельные участки |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
6 Производственный и хозяйственный инвентарь |
0,09 |
0,036 |
1,85 |
-0,23 |
0,83 |
0,17 |
7 Прочие |
- |
0,007 |
- |
-0,44 |
0,92 |
0,08 |
2016 г. |
||||||
1 Здание |
0,2 |
0,003 |
92,43 |
0,19 |
0,19 |
0,81 |
2 Сооружение |
0,15 |
0,003 |
48,34 |
-0,07 |
0,43 |
0,57 |
3 Машины и оборудование |
0,25 |
0,008 |
34,74 |
0,09 |
0,41 |
0,59 |
4 Транспортные средства |
0,04 |
0,094 |
0,35 |
-0,18 |
0,79 |
0,21 |
5 Земельные участки |
0,006 |
- |
- |
0,006 |
- |
- |
6 Производственный и хозяйственный инвентарь |
0,16 |
0,093 |
1,25 |
0,25 |
0,87 |
0,13 |
7 Прочие |
0,72 |
0,28 |
0,28 |
0,44 |
0,68 |
0,32 |
Из данных таблицы видно, что пассивная часть основных средств обновлялась: зданий — на 20 %, сооружений — на 15 %. По зданиям наблюдается наибольшая интенсивность обновления, так как поступившие основные средства более чем в десять раз превышают стоимость выбывших основных средств.
В составе активной части основных средств наибольшая интенсивность обновления наблюдается по группе машин и оборудования: стоимость поступивших основных средств превышает стоимость выбывших основных средств в шестьдесят и тридцать раз соответственно.
Наибольшее выбытие (в относительном выражении) имеет место по группе «прочие основные средства»: по отношению к началу года стоимость выбывших прочих основных средств составляет 28 %.
Показатель замещения имеет наибольшее значение по группе «здания» и составляет 92 тыс. руб.
Наибольшую степень износа имеет активная часть основных средств. Так, на 43 % изношены сооружения и передаточные устройства, на 41 % — машины и оборудование, на 44 % — прочее оборудование, на 79 % — транспорт. Хотя на данном предприятии имеет место обновление основных средств (причем именно по этим группам), можно утверждать, что темпы обновления основных средств недостаточны, так как физический износ активной части основных средств довольно высокий.
Результаты расчетов коэффициентов движения по основным средствам ПАО «Орскнефтеоргсинтез» представлены в таблице 4.
Таблица 4.
Показатели состояния и движения основных средств в ПАО «Орскнефтеоргсинтез» за 2014-2016 гг.
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
Абсолютное отклонение |
Темп прироста, % |
||||
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
2015 от 2014 |
2016 от 2015 |
2015/2014 |
2016/2015 |
|
1 Поступившие основные средства |
6413097 |
8768633 |
3595768 |
2355536 |
-5172865 |
136,73 |
41,01 |
2 Выбывшие основные средства |
157913 |
58089 |
95652 |
-99824 |
37563 |
36,79 |
164,66 |
3 Сумма износа основных средств |
4060988 |
6215566 |
8933604 |
2154578 |
2718038 |
45,87 |
143,73 |
4 Первоначальная стоимость основных средств |
13550396 |
22260940 |
25761057 |
8710544 |
3500117 |
164,28 |
115,72 |
5 Остаточная стоимость основных средств на начало года |
3851972 |
9489408 |
16045373 |
5637436 |
6555965 |
246,35 |
169,09 |
6 Остаточная стоимость основных средств на конец года |
9489408 |
16045374 |
16827453 |
6555966 |
782079 |
169,09 |
104,87 |
7 Коэффициент обновления |
0,68 |
0,55 |
0,21 |
-0,13 |
-0,34 |
80,88 |
38,18 |
8 Коэффициент выбытия |
0,04 |
0,01 |
0,01 |
-0,03 |
- |
25,0 |
- |
9 Коэффициент замещения |
40,61 |
150,95 |
37,59 |
-110,34 |
-113,36 |
371,71 |
24,90 |
10 Коэффициент прироста |
1,46 |
0,69 |
0,05 |
-0,77 |
-0,64 |
47,26 |
7,25 |
11 Коэффициент износа |
0,3 |
0,31 |
0,35 |
0,01 |
0,04 |
103,33 |
112,9 |
12 Коэффициент годности |
0,7 |
0,72 |
0,65 |
0,02 |
-0,07 |
102,86 |
90,28 |
Из данных таблицы видно, что обновление основных средств уменьшается с каждым отчетным годом, так как наблюдется уменьшение числа поступивших основных фондов на предприятие. Замещение основных средств более интенсивно протекает в 2015 году, так как в этот год наблюдается наибольшее число поступивших основных производственных фондов.
Как видно из данных таблицы, степень износа основных фондов ПАО «Орскнефтеоргсинтез» с каждым годов увеличивается. Так на конец 2016 г. степень изношенности основных фондов увеличилась на 5 %. Выявленная тенденция показывает повышение степени изношенности основных фондов предприятия, что отрицательно сказывается на производственном потенциале данной организации.
Далее определяем, на сколько эффективно ПАО «Орскнефтеоргсинтез» использует свои основные фонды. Для этого рассмотрим показатели эффективности использования основных средств, которые представлены в таблице 5.
Таблица 5.
Показатели эффективности использования основных промышленно-производственных фондов ПАО «Орскнефтеоргсинтез» за 2014-2016 гг.
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
||
2015 г. от 2014 г. |
2016 г. от 2015 г. |
2015 г. от 2014 г. |
2016 г. от 2015 г. |
||||
1 Выручка от продажи продукции, тыс. руб. |
9537818 |
9702506 |
8993259 |
164688 |
-709247 |
101,7 |
92,7 |
2 Прибыль от продаж, тыс. руб. |
3381813 |
2253305 |
1278981 |
-1128508 |
-974324 |
66,6 |
56,8 |
3 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. |
9489409 |
16045374 |
16827453 |
6555965 |
782079 |
169,1 |
104,9 |
4 Среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов, тыс. руб. |
5150839 |
9307095 |
10132104 |
4156256 |
825009 |
180,69 |
108,86 |
5 Удельный вес активной части в общей стоимости основных средств |
0,543 |
0,58 |
0,602 |
0,037 |
0,022 |
106,81 |
103,8 |
6 Среднесписочная численность работников, чел. |
2278 |
2289 |
2236 |
11 |
-53 |
100,5 |
97,7 |
7 Производительность труда одного работающего. тыс. руб./чел |
4186,9 |
4238,8 |
4022,0 |
51,9 |
-216,8 |
101,2 |
94,9 |
8 Фондоотдача, руб. |
1,01 |
0,6 |
0,53 |
-0,41 |
-0,07 |
59,41 |
88,33 |
9 Фондоотдача активной части, руб. |
1,85 |
1,04 |
0,89 |
-0,81 |
-0,15 |
56,22 |
85,58 |
10 Фондоемкость, руб. |
0,99 |
1,65 |
1,87 |
0,66 |
0,22 |
166,67 |
113,33 |
11 Фондорентабельность, % |
35,64 |
14,04 |
7,6 |
-21,6 |
-6,44 |
39,39 |
54,13 |
12 Фондовооруженность, руб. |
4165,68 |
7009,77 |
7525,69 |
2844,09 |
515,92 |
168,27 |
107,36 |
13 Относительная экономия основных средств, руб. |
- |
392112,9 |
1954985,6 |
- |
1562872,7 |
- |
498,77 |
По результатам анализа видно, что выручка от продажи продукции в 2016 г. по сравнению с 2015 г. уменьшилась на 709247 руб. или на 7,3 %. Производительность труда на анализируемом предприятии уменьшилась на 5,1 %. Среднегодовая стоимость основных средств в 2016 г. увеличилась на 4,9 %, в то время как численность работающих сократилась на 53 человек, или на 2,3 %.
Из таблицы видно, что фондоотдача основных средств в ПАО «Орскнефтеоргсинтез» уменьшается на 11,67 % в результате снижения выручки от продажи продукции и одновременного увеличения стоимости основных фондов. Увеличение значения фондоемкости произошло на 13,33 %, т. е. наблюдается положительная динамика, вследствие уменьшения выручки от продажи. Фондорентабельность снижается более высокими темпами, чем прибыль от продаж, вследствие чего она сократилась на 45 %. Фондовооруженность увеличивается на 7,36 % вследствие уменьшения численности работников.
На основе таких результатов можно сделать вывод, что ПАО «Орскнефтеоргсинтез» использует свои основные фонды недостаточно эффективно, так как относительный прирост стоимости основных фондов превышает прирост физического объема продукции за 2014-2016 гг.
Повышение эффективности использования основных средств отражается на финансовом результате деятельности организации за счет: улучшения качества продукции, снижения себестоимости, увеличения выпуска продукции, снижения налога на имущество и увеличения балансовой прибыли.
Более эффективное использование основных средств на предприятии может быть достигнуто путем:
· Своевременное проведения ремонтов, плановых и капитальных, приводит к уменьшению простоев оборудования;
· Приобретение высококачественных основных средств приводит к снижению издержек при эксплуатации оборудования в силу большего межсервисного срока эксплуатации, что снижает простои, увеличивает выработку и фондоотдачу;
· Своевременное обновление основных средств, с целью недопущения чрезмерного морального и физического износа, необходимо в силу острой конкурентной борьбы не рынке.
· Внедрение системы научной организации труда, т. е. процесс совершенствования организации труда на основе достижений науки и передового опыта;
· Повышение уровня квалификации обслуживающего персонала является важным условием улучшения факторов полноценной эксплуатации оборудования на пределе его конструкционных возможностей.
Все предложенные рекомендации и предложения имеют цель повысить производительность труда и улучшить эффективность использования основных средств ПАО «Орскнефтеоргсинтез», что в свою очередь имеет, несомненно, практическое значение для предприятия.