Анализ налогового режима для самозанятых граждан Российской Федерации

Аннотация. В статье рассматривается введение нового налогового режима в Российской Федерации, условия взимания налога и налоговая ставка, а также анализ его работы за 2019 год.

Abstract.The article discusses the introduction of a new tax regime in the Russian Federation, the conditions for tax collection and the tax rate, as well as an analysis of its work for 2019.

Ключевые слова: налог, налогообложение, самозанятые граждане, индивидуальные предприниматели, доходы, ставка.

Keywords: tax, taxation, self-employed citizens, individual entrepreneurs, income, rate.

С 1 января 2019 года в экспериментальном режиме начал действовать в четырёх регионах: Москва, Татарстан, Московская и Калужская области, специальный налоговый режим для самозанятых — граждан с доходом до 2,4 млн рублей в год, которые работают на себя. 

Данный закон призван «вывести из тени» работающих самозанятых граждан с помощью упрощённого налогообложения и снижения налоговых ставок. По мнению директора департамента инвестиционной политики и развития предпринимательства Минэкономразвития Милены Арслановой к концу 2019 года должно было зарегистрироваться 200 тысяч человек.

По состоянию на конец декабря 2019 г., в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход зарегистрировано более 330 тысяч человек.

Среди них 18% зарегистрированных работают таксистами, 9,85% являются арендодателями квартир, 5,7% — это репетиторы и 4,8% работают в сфере маркетинга и рекламы.

Общая сумма поступлений по налогу на профессиональный доход по состоянию на конец декабря превысила 1 млрд руб.

По итогам 2019 Минфин изучил результаты экспериментов в пилотных  регионах, и доработав систему, чтобы минимизировать всевозможные бюджетные риски, с 1 января 2020 года самозанятыми смогут зарегистрироваться граждане ещё в 19 регионах.

А с 1 июля 2020 года Минфином было запланировано распространить данный налоговый режим на территории всей страны. Но в связи со сложившейся эпидемиологической ситуацией в мире Постановлением Правительства РФ от 29 мая 2020 № 783 утверждены правила возврата налога на профессиональный доход, уплаченного самозанятыми лицами за 2019 год (по состоянию на 30 апреля 2020 года). Данная мера поддержки бизнеса была предложена президентом Российской Федерации 11 мая 2020 года. Также в рамках поддержки самозанятых в условиях эпидемии коронавируса, Государственная Дума приняла закон, который позволяет уменьшить сумму налога, подлежащую уплате с 01.07.2020 по 31.12.2020, на дополнительный вычет в размере 12 130 руб.

Налог на профессиональный доход вправе применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели без наёмных работников и граждане, зарабатывающие на продаже товаров и услуг без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.

Законопроект обязывает самозанятых отчитываться перед налоговой о всех доходах, полученных от продажи товаров и услуг. Выплачивать налог нужно не позднее 25 числа каждого месяца.

Налоговая ставка для тех, кто продаёт товары или оказывает услуги частным лицам, — 4%. Для работы с индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами — 6%.

При этом сумму налога можно уменьшить на налоговый вычет. Рассчитывается он следующим образом:

• если налог исчисляется по ставке 4 процента, сумма вычета – 1 процент от налоговой базы,
• если налог исчисляется по ставке 6 процентов, сумма вычета – 2 процента от налоговой базы.

Вычет рассчитывается нарастающим итогом и не может превышать 10000 руб.

Новый спецрежим не вправе применять физические лица, которые: 

• продают подакцизные товары и товары с обязательной маркировкой;
• занимаются перепродажей товаров и имущественных прав; 
• добывают и продают полезные ископаемые; 
• ведут деятельность по договорам поручения, комиссии, агентирования.

Самозанятые освобождаются от оплаты НДФЛ и НДС, страховых взносов в пенсионный фонд, фонды медицинского и социального страхования.

С 2020 года через онлайн-сервис «Мой налог» самозанятые могут зарегистрироваться в ФНС без визита в налоговую службу, выписывать чеки и вести учёт доходов, платить пенсионные взносы. При отсутствии дохода в течение налогового периода нет обязательных, минимальных или фиксированных платежей.

Самозанятые могут одновременно работать по найму и на себя. Налоговая не проверяет самозанятых — они должны самостоятельно вносить платежи в приложение и выписывать чеки для оплаты налога. Отказаться от применения нового налогового режима можно в любой момент.

Эксперимент продлится до 31 декабря 2028 года. На протяжении десяти лет власти не смогут увеличить налоговые ставки или снизить порог дохода, при котором может применяться режим.

Исходя из вышесказанного, специальный режим «Налог на профессиональный доход» является положительным нововведением, способствующим «вывести из тени» работающих самозанятых граждан. Для того, чтобы налоговый режим работал эффективно по всей России, сначала необходимо определить список профессий для самозанятых. Без конкретного списка существуют риски ухода от налогов. Также одним из недостатков является то, что самозанятые могут остаться без пенсии в будущем, так как оплата страховых взносов в пенсионный фонд не обязательна. Введение данного спецрежима – шаг к обелению экономики. В стране сложилась масштабная теневая деятельность, поэтому любые нововведения к улучшению ситуации должны помочь увеличить производительность труда.