Взаимосвязь земельного налога с кадастровой и рыночной стоимостями

Порядок налогообложения земельных участков в Российской Федерации определен Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

Земельный налог является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января 2014 года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки варьируются от 0,3 до 1,5, в зависимости от функционального назначения земельных участков.

Объектами налогообложения в данной работе стали: земельный участок  с кадастровым номером 26:12:000000:56 под объекты производственного назначения, площадью 56 709 кв. м. и земельный участок  с кадастровым номером 26:12:011604:149 под общее пользование, площадью 177 кв. м. Для того, чтобы рассчитать земельный налог для данных земельных участков, необходимо знать величину стоимости, площадь и процентную ставку.

С учетом функционального назначения процентная ставка для расчета земельного налога  в городе Ставрополе для первого земельного участка составила 0,4%, так как он относится к 5 виду функционального использования земель,  0,65% для второго земельных участков составляет, так как он относится  к 7 виду функционального назначения земель.

Таблица 1.

 Процентное соотношение рыночной и кадастровой стоимости

Исследуя таблицу 1, установили, что кадастровая стоимость первого земельного участка превышает рыночную на 94,9%, а во втором случае, на 7,5% значит, рыночная стоимость при исчислении земельного налога является выгодной для налогоплательщика.

Земельный налог находится путем умножения площади, кадастровой стоимости 1 кв. м. и процентной ставки.

Расчет земельного налога  от кадастровой стоимости для ЗУ1:

159 054 567,75 * 0,65 / 100 = 1033854,7 руб.;

земельный налог от рыночной стоимости:

81 604 000 * 0,65 / 100 = 530426 руб.

Таблица 2.

  Расчет земельного налога для земельного участка с кадастровым номером 26:12:000000:56

Анализируя исследуемую таблицу 2, земельный налог от кадастровой стоимости будет равен 2385 тыс. рублей, а от рыночной – 1224 тыс. рублей. Таким образом, при использовании рыночной стоимости собственник выплатит земельный налог на 51% меньше, чем  при использовании кадастровой стоимости.

Расчет земельного налога от кадастровой стоимости для ЗУ 2:

2 076 652 * 0,4 / 100 = 8306,608 руб.

От рыночной стоимости:

1 931 676 *0,4 / 100 = 7726,70  руб.

Таблица 3.

Расчет земельного налога для земельного участка с кадастровым номером 26:12:011604:149

Анализируя исследуемую таблицу 3, земельный налог от кадастровой стоимости составил 8,0 тыс. руб., а от рыночной 7,0 тыс. руб.

Таким образом, земельный налог, уплачиваемый  во внебюджетные фонды, на основе кадастровой стоимости будет составлять 1042,1 тыс. руб., а на основе рыночной – 538,1 тыс. руб.

К сожалению, сегодня акцент сделан на фискальной функции кадастровой оценки. В результате, результаты оценки очень часто вызываются несогласие налогоплательщика, и приводит к спорным ситуациям. Пока налог на имущество не будет введен, налогоплательщики, которых не устраивают большие разницы, имеют право обратиться в суд и оспорить кадастровую стоимость. Стоит отметить, что такая практика сегодня встречается все чаще и чаще.

Анализ кадастровой оценки объектов недвижимости демонстрирует противоречивость данных по объектам со схожими характеристиками. Если кадастровая стоимость объекта завышена по сравнению с его рыночной стоимостью, объект утрачивает свою инвестиционную привлекательность, а это равносильно его смерти. Впрочем, занижение кадастровой стоимости также неэффективно. Низкая кадастровая стоимость не стимулирует собственника более рационально использовать свой земельный участок или же другой объект недвижимости. И только лишь оптимальная кадастровая стоимость может выступать и как регулятор эффективности использования объектов недвижимости, и как инструмент фискальной политики. Именно такой – комплексный – подход поможет решить многочисленные социальные проблемы и сделать качество жизни лучше.

Кадастровая оценка земли как объекта владения и собственности представляет важную гарантию соблюдения равновесия в правах собственников земельных участков и государства.