НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ НА РЕГИОНАЛЬНОМ УРОВНЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

THE IMPACT OF MONETARY POLICY ON ECONOMIC SECURITY

Irina Kuleshova

Student, Siberian Institute of Management - branch of the Russian Academy of National Economy and Public Administration, Russia, Novosibirsk

Roman Shumyatsky

Candidate of economic Science, associate Professor, Siberian Institute of Management - branch of the Russian Academy of National Economy and Public Administration, Russia, Novosibirsk

Аннотация. Налоговая политика – это система мер правительства по установлению налоговых ставок, определения круга налогоплательщиков, а также по установлению налоговых льгот. Налоговая льгота – это возможность уплачивать налоги в меньшем размере чем по общим правилам, установленным законодательством. Льготы устанавливает само государство или субъект РФ. В статье раскрывается информация о том, какие отрасли поддерживаются государством и с какой целью, а также рассматриваются льготные налоговые ставки на примере предприятий промышленного сектора Новосибирской области и особой экономической зоны «Красноярская технологическая долина».

Abstract. Tax policy is a system of government measures to establish tax rates, determine the circle of taxpayers, and also to establish tax benefits. A tax benefit is an opportunity to pay taxes in a smaller amount than under the general rules established by law. Benefits are established by the state or subject of the Russian Federation itself. The article reveals information about which industries are supported by the state and for what purpose, and also discusses preferential tax rates using the example of enterprises in the industrial sector of the Novosibirsk region and the special economic zone «Krasnoyarsk Technological Valley».

Ключевые слова: налоговая политика, налоговые льготы, особые экономические зоны, региональные налоги.

Keywords: tax policy, tax benefits, special economic zones, regional taxes.

Согласно ст 8. НК РФ налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. [1]

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

К региональным налогам относятся следующие налоги (НК РФ 14):

• Налог на имущество организаций
• Налог на игорный бизнес
• Транспортный налог

Также субъекты РФ могут устанавливать дополнительные налоги и сборы согласно законодательству субъекта. На региональном уровне могут отличаться особенности определения налоговой базы для налогов, установленных НК РФ, а также могут устанавливаться определенные налоговые льготы.

Налоговая льгота – это уменьшение суммы налоговых платежей, подлежащих уплате, либо предоставление каких-либо других преимуществ для определенной группы налогоплательщиков с целью уменьшения их налоговой нагрузки.

На сегодняшний день наибольший объем налоговых льгот в России приходится на химическую отрасль и несырьевые секторы промышленности, а наименьший – на автомобилестроение.

Иностранные организации пользуются налоговыми льготами чаще, чем российские. Также следует упомянуть о том, что государственную поддержку значительная часть организаций, работающих на экспорт.

Налоговые льготы закрепляются действующими нормативно-правовыми актами и являются частью налоговой политики. На уровне регионального налогообложения льготы применяются как стимулирующая мера для развития определенных отраслей, а также привлечения инвестиций в регион.

В разные временные отрезки государство преследует разные цели. Так 10 лет назад основной поддерживаемой отраслью была добыча полезных ископаемых.

В чем именно заключаются налоговые льготы рассмотрим на примере промышленного сектора Новосибирской области. Льготы устанавливаются законом Новосибирской области №142-ОЗ от 16.10.2003 «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области».

Данный закон устанавливает ставки 13,5% и 14,5% по налогу на прибыль организаций для промышленных предприятий, которые занимаются реализацией проектов из реестра проектов реиндустриализации экономики, и предприятий, обеспечивших превышение налоговой базы отчетного периода не менее чем в 1,3 раза по отношению к налоговой базе аналогичного периода предыдущего года.

Для получения льготы должны выполняться следующие условия:

• обеспечение прироста выручки с начала года не менее 10%;
• отсутствие недоимки по налогам и страховым взносам;
• обеспечение уровня рентабельности реализованной продукции не ниже 5%;
• предоставление отчета о финансовых результатах, сведений о предприятии и о выручке, налоговых деклараций и других документов.

На территории РФ также существует практика установки ОЭЗ (особых экономических зон). На данный момент в стране насчитывается 50 ОЭЗ.  

Деятельность ОЭЗ в РФ регламентируется Федеральным законом от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации». Решение о создании ОЭЗ утверждается Правительством Российской Федерации на основе заявки, подготовленной высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации. ОЭЗ создаются на 49 лет.

Главная цель создания ОЭЗ – это привлечение инвестиций, в том числе от иностранных компаний. На территории ОЭЗ действуют налоговые льготы для предпринимателей, может применяться процедура свободной таможенной зоны.

Всего существует 4 типа ОЭЗ: промышленно-производственного, технико-внедренческого, портового и туристического типа.

Объем выручки, за период с начала функционирования ОЭЗ – 2 236 208 млн рублей, это 108 % от плановых значений.

Объем используемых резидентами налоговых льгот за период с начала функционирования ОЭЗ – 4 183,4 млн рублей, это 110 % от плановых значений. [8]

На территории Новосибирской области ОЭЗ отсутствуют. Ближайшие ОЭЗ от Новосибирской области: Кузбасс (промышленно-производственная ОЭЗ), Бирюзовая Катунь (туристическая ОЭЗ), Красноярская технологическая долина (промышленно-производственная ОЭЗ).

В качестве примера рассмотрим налоговые льготы одной из ОЭЗ.

Так, на территории ОЭЗ «Красноярская технологическая долина» установлены следующие льготы для резидентов:

• Ставка по налогу на прибыль – 2% первые 10 лет, с 11 года – 13,5%;
• Ставка по налогу на имущество – 0% первые 10 лет;
• Ставка по земельному налогу – 0% в течении 5 лет. [5]

Таким образом, на территории РФ успешно реализуется стимулирующая функция налоговой политики для определенных отраслей экономики.