ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

FEATURES OF LEGAL REGULATION OF TAX INCENTIVES AT THE PRESENT STAGE

Draba Darya Konstantinovna

Second-year master's student at Siberian Law University, Russia, Omsk

Burnysheva Larisa Vitalievna

Scientific supervisor, Senior Lecturer at the Department of Constitutional and Administrative Law, Siberian Law University, Russia, Omsk

Аннотация. В статье рассматриваются современные аспекты правового регулирования налоговых льгот, их влияние на экономическое развитие и предпринимательскую активность, а также проблемы и перспективы применения.

Abstract. The article examines contemporary aspects of the legal regulation of tax incentives, their impact on economic development and entrepreneurial activity, as well as the challenges and prospects for their application.

Ключевые слова: налоговые льготы, правовое регулирование, налоговая политика, экономическое стимулирование, социальная справедливость.

Keywords: tax incentives, legal regulation, tax policy, economic stimulation, social justice.

Налоговые льготы играют важную роль в экономической политике государства, способствуя стимулированию инвестиций, поддержке отдельных отраслей и улучшению социального положения граждан [1]. В условиях динамично меняющейся экономической среды и глобальных вызовов правовое регулирование налоговых льгот требует особого внимания. Современные подходы к налоговым льготам должны учитывать не только интересы государства, но и потребности бизнеса и населения. В данной статье рассматриваются ключевые аспекты правового регулирования налоговых льгот, их влияние на экономическое развитие и социальную справедливость, а также перспективы дальнейших изменений в этой области.

В последние годы в законодательстве о налоговых льготах произошли значительные изменения, направленные на оптимизацию налоговой системы и стимулирование экономического роста.  Основными направлениями стали:

1. Упрощение процедур – многие регионы и федеральные органы власти начали активно упрощать процесс получения налоговых льгот, что направлено на увеличение числа пользователей.
2. Адаптация к экономическим условиям – в ответ на экономические кризисы и пандемию COVID-19 были введены новые виды льгот, направленные на поддержку бизнеса и населения, например, временные налоговые каникулы для малых и средних предприятий.
3. Целевое назначение – увеличилось число льгот, направленных на поддержку определённых секторов, таких как сельское хозяйство, IT-отрасль и экология.
4. Дигитализация – внедрение электронных систем подачи заявок на налоговые льготы значительно упростило процесс для налогоплательщиков [2]

Налоговые льготы оказывают заметное влияние на бюджетную систему страны. С одной стороны, они способствуют увеличению инвестиций и стимулируют экономический рост, что в долгосрочной перспективе может привести к увеличению налоговых поступлений. С другой стороны, чрезмерное использование льгот может привести к недополучению бюджетных доходов.

Из позитивных аспектов можно выделить следующие:

а) увеличение инвестиций – налоговые льготы способны привлекать капитал в стратегически важные отрасли;

б) социальная поддержка – социальные льготы помогают улучшить качество жизни граждан, особенно уязвимых групп населения.

К негативным аспектам можно отнести:

а) недостаток бюджетных поступлений – в условиях ограниченного бюджета высокие объемы налоговых льгот могут снижать финансовую устойчивость государства;

б) неэффективность использования – отсутствие четких критериев и механизмов контроля может приводить к нецелевому использованию льгот.

Правовое регулирование налоговых льгот представляет собой сложную систему норм и правил, включающую федеральное и региональное законодательство. Одной из основных особенностей является многоуровневая структура, где налоговые льготы регулируются на нескольких уровнях, что может приводить к правовым коллизиям и неясностям. Также разнообразие видов льгот приводит к различиям в условиях и процедурах их получения в зависимости от категории налогоплательщика и типа льготы, что усложняет процесс их применения. Кроме того, существующие нормы иногда имеют неясные формулировки, что создает пространство для различной интерпретации.

Налоговые льготы делятся на несколько категорий, каждая из которых имеет свои условия применения. К ним относятся льготы для физических лиц, юридических лиц, а также специальные льготы для определенных отраслей экономики. Льготы для физических лиц могут включать вычеты на обучение, лечение или приобретение жилья. Юридические лица могут рассчитывать на снижение налоговой ставки при выполнении инвестиционных обязательств или в случае осуществления научных исследований. Специальные льготы часто предоставляются для поддержки инновационных проектов, экологически чистых технологий и развития регионов с низким уровнем экономической активности.

Например, инвестиционные льготы направлены на стимулирование вложений в определённые секторы экономики, при этом основными условиями являются минимальный объем инвестиций и создание рабочих мест. Социальные льготы предоставляются отдельным категориям граждан, таким как пенсионеры и многодетные семьи, и требуют подтверждения статуса и регистрации по месту жительства. Экологические льготы связаны с охраной окружающей среды и поддержкой экологически чистых технологий, и для их получения необходимо использование сертифицированных технологий и соблюдение экологических стандартов.

Проблемы интерпретации и применения налоговых льгот представляют собой значительные препятствия для их эффективного использования. Основные трудности заключаются в следующем. Во-первых, неясность норм – многие положения законодательства могут иметь различные трактовки, что приводит к спорам между налогоплательщиками и налоговыми органами. Во-вторых, сложность процедур – несмотря на усилия по упрощению процесса, большое количество документов и требований затрудняет получение льгот, особенно для малых и средних предприятий. В-третьих, нехватка информации – многие налогоплательщики не осведомлены о существующих льготах, что снижает их уровень использования. Наконец, недостаток контроля – отсутствие механизмов мониторинга и оценки эффективности льгот может приводить к злоупотреблениям и нецелевому применению.

Рекомендации по совершенствованию правового регулирования налоговых льгот включают в себя проведение всестороннего аудита действующего законодательства о налоговых льготах для выявления и устранения существующих недостатков. Также следует разработать информационные кампании, направленные на повышение осведомлённости налогоплательщиков о доступных льготах. Важно создать механизмы контроля и оценки эффективности налоговых льгот, что поможет минимизировать риски злоупотреблений и недоразумений.

В заключение можно отметить, что правовое регулирование налоговых льгот на современном этапе требует комплексного подхода и постоянного анализа. Выявленные проблемы, такие как недостаточная прозрачность и неэффективность некоторых льгот, подчеркивают необходимость реформирования налоговой политики. Рекомендации, предложенные в ходе исследования, направлены на улучшение механизма предоставления льгот и повышение их эффективности. Это позволит не только стимулировать экономический рост, но и создать более справедливую налоговую систему, способствующую развитию бизнеса и социальной справедливости.