НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА: ПРОБЛЕМЫ ИСЧИСЛЕНИЯ

Аннотация. Стратегические основы правильного исчисления налоговой нагрузки обосновывают необходимость соблюдения эффективности фискальной политики государства. При присутствии различных налоговых режимов и объектов обложения имущественной или предпринимательской деятельности весьма важным выступает анализ проблем исчислений налоговой нагрузки.

Ключевые слова: налоговая нагрузка, проблемы исчисления налоговой нагрузки.

Налоговая нагрузка является важнейшим элементом экономической политики любого государства, поскольку она напрямую влияет на эффективность функционирования предприятий, а также на общую экономическую стабильность. В то время как налоговые поступления обеспечивают финансирование государственных нужд, чрезмерная налоговая нагрузка может негативно сказаться на развитии бизнеса и инвестиционной привлекательности страны. В связи с этим правильное исчисление налоговой нагрузки становится одной из ключевых задач в области налогообложения [1].

Наша страна при формировании бюджетных доходов и их использовании вобрала все отрицательные стороны от двух моделей экономических систем, существующих в развитых странах. Россия же взяла от социальной модели высокие налоги, от либеральной - низкие социальные расходы, а вся эта разница уходит на профицит бюджета. Эти излишки поступают на финансирование внебюджетных фондов-«стабилизаторов», а также на создание резервов Центрального банка РФ [2]. Один из основных аспектов, с которым сталкиваются как налогоплательщики, так и государственные органы, — это сложность определения правильного уровня налоговой нагрузки. В процессе расчёта налоговой нагрузки важным фактором является учёт различных видов налогов, как прямых, так и косвенных, а также способов их распределения. Прямые налоги, такие как налог на прибыль, налог на имущество или подоходный налог с физических лиц, взимаются непосредственно с источников дохода, в то время как косвенные налоги, например НДС, акцизы и таможенные сборы, увеличивают стоимость товаров и услуг, что также сказывается на экономике [3].

Налоговая нагрузка в Российской Федерации распределена очень неравномерно по отраслям деятельности. При всех достигнутых высотах в налоговом администрировании существующая налоговая система страны не обеспечивает условия для развития инновационного бизнеса и увеличения уровня собственного производства, не связанного с эксплуатацией природных ресурсов. Одной из проблем, связанных с расчётом налоговой нагрузки, является неоднозначность подходов к её оценке. В разных странах используются различные методы расчёта и понятия налоговой нагрузки, что затрудняет сопоставимость и анализ данных. В одних странах налоговая нагрузка определяется как отношение совокупных налоговых поступлений к валовому внутреннему продукту (ВВП), в других — как отношение налоговых обязательств конкретного субъекта к его доходам или прибыли. Такое разнообразие подходов может приводить к разночтениям в расчётах и искажению реальной картины. Более того, различия в налоговых системах разных стран создают дополнительные трудности при сравнении налоговой нагрузки и попытках выявить закономерности, что особенно актуально для многозадачных глобальных анализов [2]. Не учёт доли каждого уплаченного налога в выручке от реализации. Например, формула, предложенная ФНС, не учитывает долю каждого налога в выручке, что не позволяет оценить влияние размера уплаченных налогов на финансовое состояние компании.   Для решения этих проблем рекомендуется использовать не один метод оценки налоговой нагрузки, а их совокупность, чтобы учитывать все внешние и внутренние факторы. Важным аспектом также является проблема налоговых льгот и исключений, которые усложняют расчёт реальной налоговой нагрузки. Предприятия, пользующиеся различными льготами, могут фактически иметь значительно меньшую налоговую нагрузку по сравнению с другими, несмотря на схожие объёмы деятельности. Такие исключения делают налоговую нагрузку менее прозрачной, что затрудняет её адекватную оценку и планирование. Это также может приводить к неравенству между различными участниками рынка, когда крупные корпорации или определённые сектора экономики пользуются льготами, а малые и средние предприятия вынуждены платить более высокие налоги [3].

Тем самым, рациональное и оправданное исчисление налоговой нагрузки для налоговых субъектов выступает основой для стабилизации фискальной функции организации на долгосрочном временном интервале.

Анализ тенденций в области налоговой нагрузки показывает, что для обеспечения эффективного налогового бремени важно поддерживать оптимальный баланс между налоговыми ставками и доступностью налоговых льгот, учитывая при этом специфику отраслей и характер экономики. Тенденции последних лет демонстрируют стремление к реформированию налоговых систем с целью упрощения процедуры исчисления налогов и их администрирования. В этом контексте важным шагом является цифровизация налоговых процессов, которая позволяет повысить точность расчетов, уменьшить количество ошибок и повысить степень прозрачности.