ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ УЧРЕЖДЕНИЯ И ВНЕШНЕГО КОНТРОЛЯ: РАЗГРАНИЧЕНИЕ ПОЛНОМОЧИЙ И ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ

Аннотация. В статье рассматриваются соотношение и взаимодействие внутреннего финансового контроля (ВФК) учреждений государственного и муниципального сектора с внешним финансовым контролем (ВнФК), включающим контрольно-счетные органы и органы внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля. Обозначены правовые и организационные границы полномочий, выявлены типовые зоны дублирования и пробелы. Предложены практические механизмы обмена информацией и согласования контрольных действий, ориентированные на снижение административной нагрузки и повышение результативности контроля.

Ключевые слова: взаимодействие, внутренний финансовый контроль.

Введение

Система публичных финансов опирается на два взаимодополняющих контура контроля: внутренний контроль на уровне главных распорядителей и подведомственных учреждений и внешний контроль, осуществляемый независимыми и уполномоченными органами. На практике их взаимодействие нередко осложнено терминологической неоднородностью, разрывами в регламентах и дублированием процедур. При этом современные требования к результативности расходов и управлению рисками предопределяют необходимость четкого разграничения полномочий и устойчивых каналов обмена данными. Цель статьи — выявить ключевые точки соприкосновения ВФК учреждения и ВнФК, определить разумные границы и предложить прикладные решения по информационному взаимодействию.

Нормативные основы и институциональный ландшафт

• Внутренний финансовый контроль в учреждениях публичного сектора закрепляется на уровне Бюджетного кодекса РФ и подзаконных актов, а также локальных регламентов главных распорядителей (стандарты внутреннего финансового контроля и внутреннего аудита, карты процессов, матрицы рисков и контрольных процедур).
• Внешний контур включает: а) контрольно-счетные органы (КСО) субъектов и муниципалитетов, Счетную палату РФ — в части аудита эффективности и законности; б) органы внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (ИГФК/ВГФК) — финансовые органы, казначейство — в части соблюдения бюджетного законодательства, закупок, субсидий.
• Дополняют картину цифровые платформы: ЕИС в закупках, ГИИС «Электронный бюджет», ГИС «ГМП», ЕПБС/ежемесячная отчетность в казначейство, которые формируют технологическую основу обмена.

Разграничение полномочий: логика «трех линий» и правоприменение

• Первая линия: менеджмент и исполнители процессов в учреждении. Их задача — встроенные операционные контрольные процедуры (разграничение доступов, визирование, сверки, контроль лимитов).
• Вторая линия: ВФК/внутренний аудит у ГРБС/главного распорядителя и в самом учреждении (при наличии). Они разрабатывают и мониторят систему контроля, проводят оценки рисков и тематические проверки.
• Третья линия: ВнФК — казначейские и финансовые органы, КСО. Они обеспечивают внешнюю независимую оценку законности, достоверности отчетности и результативности расходов.

Разумные границы:

• ВФК не повторяет полномочия санкционирования и расследования правонарушений, присущие ВнФК, а фокусируется на профилактике, своевременном выявлении и устранении нарушений, совершенствовании процессов.
• ВнФК не подменяет управленческие функции учреждения, не дает предрешающих указаний по отдельным хозяйственным операциям, но вправе давать представления и предписания по устранению нарушений, а также оценки эффективности.
• Пересечение допустимо в части тематических обследований: внешние органы могут использовать результаты ВФК как аудиторские доказательства при условии соблюдения требований достаточности и надежности.

Типовые точки конфликта и дублирования

Повторные запросы одних и тех же документов разными внешними органами при отсутствии консолидированного плана контрольных мероприятий. Дублирование тестов контроля: проверка одних и тех же участков (закупки у единственного поставщика, премиальные выплаты, командировочные расходы) без учета уже проведенных внутренних проверок и корректирующих действий. Несогласованность критериев существенности и типовых форм нарушений между ВФК и ВнФК, что приводит к расхождению оценок. Временные лаги: внешняя проверка фиксирует нарушения, устраненные учреждением по итогам собственного ВФК, из-за отсутствия оперативного канала уведомления.

Механизмы взаимодействия и обмена информацией.

Карта регистров и единого словаря данных:

• Определение перечня регистров, которые ВФК ведет на постоянной основе: реестр нарушений и инцидентов, матрица рисков, реестр контрольных процедур, журнал корректирующих мероприятий, карта ИТ-доступов.
• Согласование с внешними органами «данного раз и навсегда» словаря: идентификаторы учреждений и КБК, классификаторы нарушений, уровни существенности, кодировка статусов устранения.

Проактивное раскрытие результатов ВФК

Ежеквартальные сводные отчеты ВФК для внешних органов в структуре: риски — выявленные нарушения — меры — статус устранения — влияние на показатели. Предоставление рабочей документации ВФК по запросу в машиночитаемом виде (xlsx, xml), что снижает трудозатраты на внешнее тестирование.

Совместное планирование и координация

Участие представителей ВФК учреждения в ежегодном консультационном обсуждении проекта плана внешних проверок (без права влиять на независимость), с целью исключения повторов и выбора периодов с минимальной нагрузкой. «Коммуникационная карта» контактных лиц: единая точка входа, SLA на ответы (например, 5 рабочих дней), каналы (СМЭВ/ЭДО), шаблоны сопроводительных писем.

Риск-ориентированный обмен триггерами

Передача внешним органам risk alerts: существенные отклонения, частые нарушения по закупкам, срывы сроков, рост некассовых выплат. Взаимное использование риск-моделей: внешние органы делятся приоритетными индикаторами (например, закупки у единственного поставщика >10% годового объема, частые изменения контракта), ВФК встраивает их в внутренние тесты.

Механизм «единого запроса»

Консолидация запросов документов от разных внешних органов через казначейскую/ведомственную платформу с автоматической дедупликацией и ссылкой на ранее представленные комплекты. Использование подписанных машиночитаемых профилактических представлений: если нарушение уже устранено ВФК, внешнему органу автоматически предоставляется подтверждение и пакет доказательств.

Практика разграничения на ключевых участках

Государственные закупки: ВФК — предварительный контроль обоснования НМЦК, корректность описания объекта закупки, лимиты; ВнФК — последующий контроль законности, аудит эффективности, сопоставление результатов закупок с целями. Обмен: предоставление ВФК чек-листов и карт рисков в ЕИС-досье закупки, автоматическая выгрузка в кейс внешнего контроля. Расходы на оплату труда: ВФК — контроль надбавок, стимулирующих выплат, тарификации; ВнФК — оценка соблюдения нормативных актов и правомерности локальных положений. Обмен: квартальные реестры корректировок и экономии фонда оплаты труда. Субсидии и гранты: ВФК — проверка соблюдения условий, достижения показателей; ВнФК — проверка целевого использования и результативности. Обмен: дашборд исполнения соглашений по ключевым индикаторам и событиям риска.

Показатели результативности взаимодействия

• Доля нарушений, превентивно выявленных ВФК и признанных внешними органами достаточными для отказа от штрафных санкций.
• Сокращение доли повторных запросов документов и продолжительности внешней проверки.
• Уровень реализации корректирующих мероприятий в срок.
• Снижение доли однотипных нарушений из года в год.
• Доля проверок, в которых внешние органы используют рабочие документы ВФК как доказательства.

Рекомендации по совершенствованию

1. Формализовать в учреждении регламент взаимодействия с внешними органами: роли, сроки, перечни предоставляемых форматов, порядок эскалации.
2. Встроить результаты внешних проверок в контур улучшения ВФК: единый реестр причин нарушений, ролевые тренинги для владельцев процессов, обновление карт рисков.
3. Пилотировать интеграцию с цифровыми платформами для «единого запроса» и обмена машиночитаемыми доказательствами.
4. Согласовать с внешними органами методологию существенности и классификатор нарушений, чтобы сопоставимость оценок была выше.
5. Вводить «программы доверия»: при высокой зрелости ВФК внешние органы снижают частоту или глубину процедур по низкорисковым участкам.

Заключение

Эффективность государственного и муниципального финансового контроля напрямую зависит от качества взаимодействия ВФК учреждения и ВнФК. Четкое разграничение полномочий на основе модели «трех линий защиты», совместное риск-ориентированное планирование и проактивный обмен машиночитаемой информацией позволяют снизить дублирование, ускорить устранение нарушений и повысить доверие к отчетности. Практические механизмы, предложенные в статье, реализуемы в рамках действующих регламентов и поддерживают переход от «проверки ради проверки» к управлению результативностью и рисками.