Анализ фонда оплаты труда на примере предприятия ОАО «Пищекомбинат «Волжский»
Журнал: Научный журнал «Студенческий форум» выпуск №30(81)
Рубрика: Экономика
Научный журнал «Студенческий форум» выпуск №30(81)
Анализ фонда оплаты труда на примере предприятия ОАО «Пищекомбинат «Волжский»
Аннотация. В данной статье приведен анализ фонда оплаты труда на примере ОАО «Пищекомбинат «Волжский». Рассмотрено понятие фонда оплаты труда, её структура и состав. Выявлены изменения показателей и раскрыты факторы, оказавшие влияние на фонд заработной платы. На основе данных анализа приведены рекомендации по совершенствованию использования фонда оплаты труда.
Ключевые слова: анализ, фонд оплаты труда, заработная плата, стимулирующие выплаты, компенсирующие выплаты.
Эффективное управление трудовыми ресурсами на предприятии является основополагающим условием развития предприятия в современных экономических условиях. Совершенствование этого управления возможно достичь путем улучшения монетарных видов стимулирования и мотивации.
Фонд оплаты труда включает в себя общую сумму денежных выплат, стоимость натуральной оплаты за работу, различного рода надбавки и компенсации. Таким образом, фонд оплаты труда по структуре состоит из разных частей.
Анализ фонда оплаты труда на любом предприятии имеет большую важность. Периодический контроль за использованием фонда оплаты труда позволяет выявлять возможности экономии средств с помощью увеличения производительности труда и снижения трудозатрат путем усовершенствования технологического процесса.
При анализе структуры фонда оплаты труда сравнивают фактические показатели за 2 года. Для проведения анализа фонда оплаты труда в ОАО «Пищекомбинат «Волжский» необходимо изучить структуру, состав и динамику фонда оплаты труда; выявить изменение показателей произошедшие за 2017 год; выявить причины, оказавших воздействие на фонд оплаты труда.
Источниками исходной информации для анализа фонда заработной платы являются — данные бухгалтерского и кадрового учета, данные статистической отчетности. Для анализа фонда заработной платы используют данные табл. 1.
Таблица 1.
Анализ состава и структуры фонда оплаты труда ОАО «Пищекомбинат «Волжский» за 2016-2017 гг.
|
Содержание |
2016 г. |
2017 г. |
Абсолютное отклонение (+,−) |
Темп роста, % |
||
|
|
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
|
|
|
Фонд заработной платы, всего |
7927,89 |
100 |
7513,56 |
100 |
−414,33 |
+94,77 |
|
1. выплаты по тарифным ставкам, окладам |
7171,55
|
90,46 |
6813,21 |
91,85 |
−358,34 |
+95,00 |
|
2. выплаты компенсирующего характера связанные с режимом дня (сверхурочные, работа выходные и праздничные) |
137,37 |
1,73 |
131,96 |
1,54 |
− 5,41 |
+96,06 |
|
3. выплаты за неотработанное время (больничный, отпуск) |
618,97 |
7,81 |
568,39 |
6,61
|
− 50,58 |
+91,83 |
На основе данных таблицы 1 можно сделать вывод, что все показатели в 2017 году были снижены по сравнению с 2016 годом. Так, общий фонд оплаты труда в 2017 году снизился на 414,33 тыс. руб., темп роста составил 94,77%, что свидетельствует об отрицательной динамике. Это связано с тем, что в 2017 году в компании ОАО «Пищекомбинат «Волжский» произошло сокращение штата.
Кроме того, данные анализа состава заработной платы свидетельствуют о том, что самый большой удельный вес, как в 2016 году, так и в 2017 году приходится на выплаты по тарифным ставкам и окладам, они составляют 91,85%, так как выплаты по тарифным ставкам и окладам являются главной оплатой труда сотрудников.
Далее необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Приведем исходные данные в таблице 2.
Таблица 2 .
Исходные данные для анализа фонда заработной платы ОАО «Пищекомбинат «Волжский» за 2016-2017 гг.
|
Вид оплаты |
2016 г. |
2017 г. |
||||
|
План |
Факт |
Отклонение |
План |
Факт |
Отклонение |
|
|
1.Постоянная часть оплаты труда рабочих 1.1.Оплата труда по окладу и тарифным ставкам 1.2.Доплаты 1.2.1.За сверхурочное время работы 1.2.2. За работу в выходные и праздничные дни |
6931,76
6829,00
102,76 96,13
6,63 |
7308,92
7171,55
137,37 130,37
7,00 |
+377,16
+342,55
+34,61 +34,24
+0,37 |
6554,40
6435,68
118,72 114,72
4,00 |
6945,17
6813,21
131,96 125,84
6,12 |
+390,77
+377,53
+13,24 +11,12
+2,12 |
|
2.Оплата отпусков и больничных рабочих |
314,86 |
618,97 |
+304,08 |
268,80 |
568,39 |
+299,59 |
|
3.Общий фонд заработной платы |
7246,62 |
7927,89 |
+681,27 |
6823,20 |
7513,56 |
+690,39 |
|
4. Удельный вес постоянной части в общем фонде зарплаты, %: |
95,65 |
92,19 |
−3,46 |
96,06 |
92,43 |
−3,63 |
Абсолютное отклонение (ΔФОТабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФОТф) с плановым фондом оплаты труда (ФОТпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категория работников:
ΔФОТабс = ФОТф – ФОТпл
В 2016 г. в целом по предприятию:
ΔФОТабс = 7927,89−7246,62 = 681,27 тыс. руб.
В 2017 г. в целом по предприятию:
ΔФОТабс = 7513,56−6823,20 = 690,39 тыс. руб.
Абсолютное отклонение характеризует только характер использования ФОТ и не соотносит его с производительностью труда по компании. Чтобы сопоставить заработные платы и выполнение планов, нужно использовать относительный показатель. Он исчисляется по формуле:
ΔФОТотн = ФОТф / ФОТп* К,
где:
К – это коэффициент исполнения плана.
В нашем случае в качестве коэффициента возьмем за основу процентный показатель – 100%.
В 2016 г. в целом по предприятию:
ΔФОТотн = 7927,89 / 7246,62 = 109,40 %
В 2017 г. в целом по предприятию:
ΔФОТотн = 7513,56 / 6823,20 = 110,12 %
На основе расчетов можно сделать вывод, что в компании ОАО «Пищекомбинат «Волжский» фактический фонд оплаты труда превышает плановый фонд оплаты труда на протяжении нескольких лет. Так, в 2016 году разница между фактическим и плановым фондом оплаты труда составила 681,27 тыс. руб., или 109,4% от планового показателя. В 2017 году фактический показатель превышен на 690,39 тыс. руб., в коэффициентном соотношении – 110,12%. Однако, как уже отмечалось, в 2017 году общий фонд оплаты труда сократился на 414,33 тыс. руб. относительно 2016 года, и составил 7513,56 тыс. руб.
Для того чтобы провести анализ эффективности фонда оплаты труда в компании ОАО «Пищекомбинат «Волжский» в динамике приведем сравнения с показателями выручки и чистой прибыли. Данное сравнение выявит, какая сумма выручки или чистой прибыли приходится на 1 рубль фонда оплаты труда.
Выручка от реализации продукции на 1 рубль заработной платы определяется по формуле:
В(1руб.фот) = В / ФОТ.
Чистая прибыль на 1 рубль заработной платы определяется по формуле:
ЧП(1руб.фот) = ЧП / ФОТ.
Полученные расчеты представим в таблице 3.
Таблица 3.
Показатели эффективности использования фонда оплаты труда работников по ОАО «Пищекомбинат «Волжский» за 2016-2017 гг.
|
Показатели |
2016 год |
2017 год |
Абсолютное отклонение (+,−) |
Темп роста, % |
|
Выручка от реализации, млн. руб. |
57608,00 |
53439,00 |
−4,17 |
92,76 |
|
Чистая прибыль, млн. руб. |
1638,00 |
121,00 |
−1517,00 |
7,39 |
|
Общий фонд заработной платы, млн. руб. |
7927,89 |
7513,56 |
−414,33 |
94,77 |
|
Среднесписочная численность работников, чел |
57,2 |
49 |
−8,2 |
85,66 |
|
Выручка от реализации продукции на 1 рубль заработной платы, руб. |
7,27 |
7,11 |
−0,16 |
97,80 |
|
Чистая прибыль на 1 рубль заработной платы, руб. |
0,21 |
0,01 |
−20 |
4,76 |
Таким образом, на основе анализа эффективности использовании фонда заработной платы в компании ОАО «Пищекомбинат «Волжский» мы видим отрицательную динамику.
В 2016 году на 1 рубль заработной платы выручки от реализации продукции приходится 7,27 руб., а чистой прибыли – 0,21 руб. В 2017 году эти показания снизились: выручки от реализации – 7,11 руб., а сумма чистой прибыли составила совсем незначительную часть – 0,01 руб. Данный факт связан с тем, что в 2017 году уровень чистой прибыли сократился на 1517,00 руб., и составил всего 121,00 руб. При этом выручка от реализации сократилась незначительно – на 4,17 руб. Вероятно это связано с тем, что в 2017 году у компании увеличился уровень прочих расходов, себестоимость, а так же снижены доходы от прочих видов деятельности.
В связи с этим, руководство компании ОАО «Пищекомбинат «Волжский» в 2017 году было вынуждено принять решение о сокращении штата сотрудников и снижении премиальных выплат. Как мы видим из таблицы 3, среднесписочная численность сотрудников в 2017 году сократилась на 8,2 по отношению к предыдущему году.
В качестве совершенствования фонда оплаты труда можно предложить следующие меры:
- следует проводить ежеквартальный анализ фонда оплаты труда. Данная мера необходима для выявления причин, влияющих на величину фонда оплаты труда;
- изменение системы заработной платы сотрудников. Ввести на предприятии систему финансового стимулирования и мотивации;
- для увеличения суммы чистой прибыли необходимо сократить статью расходов от прочих видов деятельности.
