Приемы и методы современного анализа кредитной организации

TECHNIQUES AND METHODS OF MODERN ANALYSIS OF A CREDIT ORGANIZATION

Kirill Denisov

Master's student FSBEI HE Financial University under the Government of the Russian Federation, Lipetsk branch, Russia, Lipetsk

Andrei Grafov

Scientific adviser, Doctor of Economics, professor, FSBEI HE Financial University under the Government of the Russian Federation, Lipetsk branch, Russia, Lipetsk

Аннотация. В статье обобщены наиболее распространенные в настоящее время методы и приемы современного анализа кредитной организации, а также предложены рекомендации по его совершенствованию.

Abstract. The article summarizes the currently most common methods and techniques of modern analysis of a credit institution, and also offers recommendations for its improvement.

Ключевые слова: эффективность, кредитная организация, приемы анализа, методы анализа, эффективность.

Keywords: efficiency, credit organization, methods of analysis, methods of analysis, efficiency.

Современные кредитные организации имеют огромное значение для российской экономики, так как благодаря их работе развиваются и укрепляются отношения между участниками экономических отношений. Негативные тенденции в экономике могут существенно ухудшить их положение.

Для того, чтобы своевременно их выявлять, применяется финансовый анализ, который должен быть осуществлен на регулярной основе. Важнейшей задачей такого анализа является подготовка комплексной оценки финансовой деятельности кредитной организации, в соответствии с которой ее руководством могут быть выявлены перспективные направления развития с учетом существующих рисков. Кроме того, такой анализ позволяет выявить уровень конкурентоспособности банка, а также сформировать суждение об уровне его надежности для клиентов и партнеров, что очень важно для любой кредитной организации. Финансовый анализ кредитной организации выполняется также для формирования аудиторского заключения. Таким образом, значение финансового анализа банка огромно для всех категорий пользователей информации, поскольку он направлен на формирование основы для эффективного управления. 

Для реализации конкретных направлений методов анализа используется несколько приемов. К основным из них относятся  группировка, сравнение, элиминирование, способ разниц, цепная подстановка, расчет коэффициентов и их динамики, приемы математического анализа (в том числе при помощи надстроек, позволяющих реализовать применение экономико-математических методов в MS Excel) [4, с. 136].

Составление группировок как прием экономического анализа представляет собой  выделение групп показателей, необходимых для анализа, а затем применение по отношению к ним какого-либо направления анализа. Сгруппированные показатели могут быть использованы в рамках различных видов анализа. Например, при помощи данного приема может быть реализован метод  анализа активов, пассивов и капитала кредитного учреждения. Группировка может применяться для формирования базы для анализа за несколько периодов.

С приемом группировок связан сравнительный прием, на основе которого могут быть осуществлены аналитические действия с сгруппированными показателями. Например, на основе группировки может быть сделан горизонтальный анализ отчетности, который представляет собой анализ динамики  показателей за какой-то определенный период, либо вертикальный анализ, который позволяет выявить показатели их структуры как по отношению к конкретному периоду, так и в динамике. При этом важно детализировать описание выявленных в ходе анализа тенденций. На основе сравнительного приема могут быть реализованы такие методы, как трендовый, индексный, балансовый и т.д. [3, с. 147].

Приемы группировки и сравнения применяются при чтении бухгалтерской отчетности.

В анализе показателей отчета о финансовых результатах банка часто используется факторный анализ, который основан на применении приема цепной подстановки или использование базового индекса. При проведении данного анализа также применяется прием элиминирования, в процессе которого осуществляется последовательное определение влияния конкретных факторов и их действие на другие.

Как правило, после выявления тенденций изменения показателей при помощи обозначенных выше приемов анализа применяется расчет коэффициентов, который повышает объективность расчетов. При помощи расчета коэффициентов ликвидности можно определить, соответствуют ли показатели деятельности кредитного учреждения установленным Центральным банком нормативам. Кроме того, на основе коэффициентов осуществляется анализ прибыльности, ликвидности и достаточности капитала банка. Данный анализ позволяет выявить эффективность управления кредитного учреждения в целом и таким образом определить способность банка к конкурированию на рынке банковских услуг, а также оценить влияние финансовой политики государства на деятельность конкретного банковского учреждения [3, с. 148].

При помощи расчета коэффициентов осуществляется также анализ платежеспособности, финансовой устойчивости и рентабельности банка. Проведение коэффициентного анализа должно включать несколько методов, которые в совокупности помогают увидеть реальную финансовую картину в кредитной организации. Среди математических приемов в анализе финансовой отчетности банка чаще всего используются методы экономико-математического анализа, реализованные с помощью специальных программ или надстроек в MS Office. На их основе могут быть построены рейтинги банков, в основе которых лежит определенный критерий (или несколько критериев). Наглядным примером рейтинговой оценки коммерческих банков является американская модель CAMELS. В нее входят следующие элементы: анализ адекватности и достаточности капитала, качества активов банка, оценка эффективности менеджмента, изучение прибыли и рентабельности, ликвидности, а также уровня чувствительности к рискам. Данная методика позволяет изучить финансовое состоянии кредитной организации с разных сторон.

В России при проведении анализа коммерческих банков опираются на методику, которая была разработана Центральным Банком РФ [1]. Ее дополняет методика оценки финансовой устойчивости коммерческих банков, которая  приведена в Указании Банка России от 3 апреля 2017 г. № 4336-У «Об оценке экономического положения банков» [2]. В процессе финансового анализа деятельности кредитного учреждения представленные методы могут применяться поэтапно, а именно:

1) провести характеристику состояние денежных средств;

2) изучить ликвидность банка и соответствие показателей отчетности нормативам ликвидности, установленным Центральным банком РФ;

3) проанализировать уровень финансовой устойчивости и платежеспособности кредитной организации;

4) провести анализ чувствительности кредитной организации к рискам и выявить уровень риска активов [5, с. 241].

Таким образом, по итогам исследования можно сделать вывод о том, что в процессе финансового анализа кредитного учреждения исследователь должен  использовать широкий методический инструментарий, поскольку это помогает достичь максимальной объективности в процессе интерпретации полученных результатов. Рассмотренные методы финансового анализа позволяют выделить наиболее существенно влияющие на деятельность кредитной организации факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности, что позволит руководству банка принимать рациональные управленческие решения в современных кризисных рыночных условиях.