ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

PROBLEMS OF TAXATION OF INDIVIDUALS

Maria Yakhontova

Student, Department of Information Technology and Economics, Livensky Branch of Oryol State University named after I.S. Turgenev, Russia, Livny

Olga Psareva

Scientific adviser, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Livensky Branch of Oryol State University named after I.S. Turgenev, Russia, Livny

Аннотация. Налогообложение физических лиц занимает первостепенное место в налоговой системе большинства стран мира. В статье рассмотрены основные положения, характеризующие систему налогообложения и налогов, уплачиваемых гражданами Российской Федерации. В настоящее время в России физические лица уплачивают четыре вида основных налогов: налог на имущество, земельный налог, транспортный налог и налог на доходы физических лиц, более известный как НДФЛ, поступления от которого занимают наибольший удельный вес в структуре доходов бюджетов разных уровней.

Abstract. Taxation of individuals occupies a primary place in the tax system of most countries of the world. The article considers the main provisions characterizing the system of taxation and taxes paid by citizens of the Russian Federation. Currently, in Russia, individuals pay four types of basic taxes: property tax, land tax, transport tax and personal income tax, better known as personal income tax, the proceeds from which occupy the largest share in the structure of budget revenues at different levels.

Ключевые слова: налогообложение, физические лица, налог, НДФЛ, ставка налога.

Keywords: taxation, individuals, tax, personal income tax, tax rate.

На сегодняшний день для физических лиц предусмотрены 4 вида налогов, которые подлежат уплате в бюджеты различных уровней.

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

2. Налог на имущество;

3. Транспортный налог;

4. Земельный налог.

Помимо этого, физические лица несут бремя уплаты косвенных налогов – налога на добавленную стоимость и акцизов на алкоголь, табак и нефтепродукты.

Ключевым налогом для физических лиц является НДФЛ.  Налоговой базой для исчисления данного налога является полученный совокупный доход. В отличии от многих развитых стран на территории РФ применяется «плоская шкала» налогообложения, которая не зависит от общего совокупного дохода налогоплательщика, но зависит от характера получения дохода и президентства.

Транспортный налог необходимо оплатить владельцам транспортных средств, и здесь именно транспортное средство, принадлежащее физическому лицу, является объектом налогообложения. Налоговой базой, для расчета суммы налогового платежа является мощность двигателя. 

Земельный налог, оплачивают только те физические лица, у которых  в собственности, или на праве пожизненного владения находятся земельные участки.

Налог на имущество необходимо оплатить тем лицам, у которых в собственности находится любое недвижимое имуществ.

Поскольку все вышеперечисленные налоги уплачиваются напрямую из полученных доходов, то между участниками налоговых отношений зачастую возникает объективное противоречие. Для государственного бюджета все вышеперечисленные налоги играют важную роль в доходной части, а для налогоплательщика – это дополнительные затраты. Следовательно, государство заинтересовано в росте налоговых платежей, а налогоплательщик заинтересован в снижении налоговых обязательств. Такого рода противоречие порождает проблему, связанную с уклонением от уплаты налогов. На данном этапе, в РФ, массовое распространение получили «серые» зарплаты, когда часть зарплаты работник получает официально, а другую часть, зачастую более существенную, получает «в конверте», из неучтенных средств. Работодатели занижают реальный размер зарплат, чтобы снизить бремя выплат страховых взносов в социальные фонды, которые представляют собой серьезную финансовую нагрузку – в 2021 году общая сумма страховых взносов составляла 30 % от заработной платы работника. Помимо этого, физические лица скрывают свои доходы от различных видов деятельности, уклоняясь от уплаты НДФЛ.

Рассмотрим основные проблемы налогообложения доходов физических лиц, которые существуют на сегодняшний день:

1. В связи с тем, что в РФ применяется «плоская» шкала налогообложения, снижается оптимальное равновесие в социальной справедливости и экономической эффективности применения налога.

2.  Ключевые функции налога, например, распределительная, достигаемая посредством применения определенных вычетов при налогообложении доходов - не выполняется. Также, не все граждане знают, или в связи со сложностью заполнением деклараций не пользуются возможностью возврата уплаченных сумм по НДФЛ.   

3. Если сравнивать доходы физических лиц в развитых странах и заработными платами в РФ, то здесь можно увидеть существенный разрыв. В периоды экономического кризиса, или как сейчас условиях пандемии,  многие граждане или потеряли работу или заработные платы сократились до прожиточного минимума.

4. На данный момент практически отсутствует контроль за доходами физических лиц, что содействует развитию «скрытия» фактического дохода. Налоговая система РФ в отношении собираемости НДФЛ развита очень слабо и требует существенного реформирования.  Получение большей части заработной платы в конвертах, минуя расчетные ведомости, до сих пор носит массовый характер и имеет ярко выраженную тенденцию к росту.

5. Проблема выбора ставок налога на доходы физических лиц. Актуальность решения этой проблемы объясняется тем, что именно подоходный налог в основном определяет величину налогового бремени граждан.

Сегодня налогообложение физических лиц требует существенной трансформации, и введения новой ставки НДФЛ в размере 15%, не сможет решить все острые проблемы, которые возлагаются на данный налог, поскольку здесь также будет иметь место социальное неравенство. Граждане, получающие крупные доходы будут находится на одном уровне процентной ставки с гражданами получающие минимальный размер оплаты труда, что также будет тормозить повышенное налоговое изъятие с высоких доходов. Следовательно, единая ставка НДФЛ будет наиболее продуктивно работать только там, где есть возможность сокрытия доходов в связи с невозможностью их полного контроля, а также появляется стимул их сокрытия из-за высоких ставок налогообложения.