МЕТОДЫ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ

Оценка налоговой нагрузки организации является очень важным коэффициентом для государства, благодаря ему можно понять незатруднительно организациям установленные налоги, будут ли при данных платежей организации развиваться и увеличивать свое производство, ведь именно благодаря отчислениям в бюджет, государство может обеспечивать свое существеннее и удовлетворение потребностей общества и т.д.

Так же налоговая нагрузка рассчитывается для проверки добросовестности компании, например если значение коэффициента меньше предусмотренных безопасных значений, то это может говорить о признаках ухода от налога или отмывания денег. Существует множество способов расчета налоговой нагрузки, но какой является самым правильным и достоверным точно сказать нельзя.

Но при этом важно понимать, что вне зависимости от выбранного метода расчета налоговой нагрузки, важным является не величина налоговой ставки или размер налогооблагаемой базы, а важно то сколько прибыли остается у организации после уплаты налогов.

Поэтому, формулу, предложенную ФНС нельзя считать эталонной, так как при расчете не учитывается доля каждого уплаченного налога в выручке от реализации, а значит, не устанавливает влияние размера уплаченных налогов на финансовое состояние компании.

– Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ, Е.В.Балацкий — показывает соотношение уплачиваемых организацией налогов и выручки. Показатель налоговой нагрузки определяется следующим образом: Н/(Вр+ВрД)*100 %, где Н — общая сумма всех уплаченных налогов; В (Вр) — выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВрД — внереализационные доходы. Данная методика позволяет определить долю налогов в выручке от реализации, что является ее достоинством. Основным же недостатком методики можно считать, то что она никак не отражает влияние налогов на финансовое состояние хозяйствующего субъекта, из-за того, что не учитывает структуру налогов в выручке от реализации.

– Методика А. Кадушина и Н. Михайловой — показывает долю отчисляемой государству добавленной стоимости, созданной на отдельно взятом предприятии. Согласно данной методике налоговая нагрузка определяется по следующей схеме: (ПиК+ВП)/ДС, где ПиК — прямые и косвенные налоги предприятия, выплачиваемые из ДС, ВП — платежи, начисляемые на фонд оплаты труда во внебюджетные фонды, ДС — добавленная стоимость.

Методика позволяет сравнить налог и источник его уплаты, однако не принимает к учету налог на имущество, земельный налог и платежи за пользование природными ресурсами [2, с. 334–346].

– Методика М.И.Литвина позволяет определить налоговую нагрузку по всем налогам и источникам его уплаты. Автор предлагает рассчитывать налоговую нагрузку на хозяйствующий субъект следующим образом: НН= Н/ ИСУ х 100 %, где: Н — сумма налогов, ИСУ — сумма источника средств для уплаты. С помощью данной методики можно увидеть уровень денежного изъятия (отношение начисленных налогов к реально полученным организацией финансовым ресурсам). В качестве недостатка методики можно отметить включение в расчеты НДФЛ.

[2, с. 334–346].

Из предложенных методик можно сделать вывод, что каждая методика имеет как достоинства, так и недостатки.

Но из всех предложенных несмотря на свои недостатки, Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ является единственной официальной и главной методикой. Именно она используется для расчета уровня налоговой нагрузки с целью планирования выездной налоговой проверки.

Что касается дополнительных методик, то предприятие должно выбрать свои коэффициенты, в основу выбора стоит положить интересы различных групп пользователей налоговой информации (государство, топ-менеджеры, собственники).

Специалистам, производящим расчеты налоговой нагрузки для конкретного экономического субъекта, можно рекомендовать комплексный подход к определению налоговой нагрузки и использование всех вышерассмотренных методик. Благодаря этому можно более точно оценить налоговые обязательства организации и то с чего именно начнется оптимизация налогов экономического субъекта.