Влияние изменений законодательства о страховых взносах на ведение бухгалтерского учета на малых предприятиях

В статье рассматривается влияние увеличения страховых взносов на предприятия малого бизнеса и возможные их последствия.

В настоящее время проблемы малого бизнеса в России, особенно в таком важном аспекте, как налогообложение, остаются наиболее волнующими, как органы государственной власти, так и сами субъекты малого предпринимательства. Ввиду данных фактов актуальность темы неопровержима.

Целью моей работы является оценка влияния изменения страховых взносов на малый бизнес.

В целях преодоления последствий мирового финансового кризиса все чаще на государственном уровне, в предпринимательской и профессиональной среде говорится о необходимости выбора эффективных инструментов налогового регулирования, снижении налоговой нагрузки на малый и средний бизнес. Однако на поверку оказывается, что принимаемые законодательные решения ведут, скорее, к противоположному результату, определенным образом ухудшая "налоговое положение" малого и среднего бизнеса. [5]

Основные тарифы взносов в 2017 году останутся прежними (таблица 1). При этом для расчета взносов на ОПС и на ВНиМ снова будут установлены предельные величины базы, при достижении которых будет меняться ставка для начисления взносов.

Таблица 1.

Тарифы страховых взносов на 2017 год

Пониженные тарифы взносов законодатели не отменили. Но воспользоваться ими, как и раньше, смогут не все страхователи. Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, не претерпели изменений. Однако теперь условия, которым должен соответствовать плательщик взносов, чтобы иметь право на пониженные тарифы, в НК РФ прописаны более четко и подробно (п. 4-10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Для некоторых льготников установили новые (дополнительные) требования.

Кроме того, в отношении многих категорий плательщиков в НК прямо указано, что при несоблюдении указанных условий организация или ИП утрачивает право на применение пониженных тарифов с начала расчетного периода, т. е. календарного года [1].

Но больше всего пострадали индивидуальные предприниматели. С 2014 года вышел новый закон. Если ИП за год заработает больше 300 тысяч рублей (это значение пока не изменилось), то он должен будет дополнительно перечислить на ОПС 1% от суммы доходов, превысивших это значение. Стоит отдельно отметить, что 1% облагается не прибыль предпринимателя, а весь его доход (таблица 2).

Таблица 2.

Обязательные платежи ИП

Хотя с 2017 года все функции по контролю за уплатой взносов (кроме взносов за травматизм) переходят к ФНС, осталась отчётность, которую надо сдавать в фонды.

В Пенсионный фонд:

·       ежемесячная СЗВ-М – не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным (ранее было до 10 числа);

·       раз в год сведения персонифицированного учета (форма пока не разработана) – первая сдача такой отчётности не позднее 1 марта 2018 года за 2017.

В Фонд социального страхования:

·       обновлённая форма 4-ФСС, сроки сдачи те же – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (на бумажном носителе) и не позднее 25-го числа для электронной отчётности (при количестве работников более 25 человек) [2].

Такие нововведения могут сильно ударить по всему сегменту малого бизнеса. Нагрузка на фонд оплаты труда предприятий возрастет в 2,4 раза, к тому же в неравные условия с ними будут поставлены предприятия, использующие общие режимы налогообложения, - их нагрузка возрастет только в 1,3 раза. Предприятия, которые попадут под такое налоговое давление, неизбежно начнут применять схемы «налоговой оптимизации», количество инвестиций уменьшится, заметно сократится доходная часть бюджета, зарплата снова «уйдет в тень», что приведет к сокращению количества рабочих мест, и, как следствие, уменьшится поступление налогов на доходы физических лиц. Истинная прибыль организаций будет скрываться все чаще, а в результате многие малые предприятия будут вынуждены уйти с рынка [4].

В нынешней сложной экономической ситуации по причине сбоя денежных потоков, которые являются кровеносной системой в экономике, налоговые изменения, намеченные на 2017–2018 годы, могут привести не только к возврату серых и черных схем налоговой оптимизации, но и к банкротству только что оживших предприятий.