ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПРЕИМУЩЕСТВА И РИСКИ ПЕРЕХОДА ОТ НДС К НАЛОГУ С ПРОДАЖ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВИЗАЦИИ ЭКОНОМИКИ

THE ECONOMIC BENEFITS AND RISKS OF TRANSITIONING FROM VAT TO SALES TAX IN THE RUSSIAN FEDERATION IN THE CONTEXT OF ECONOMIC DIGITALIZATION

Afonin Alexander Nikolaevich

Independent researcher, Russia, Moscow

Аннотация. В работе рассматривается гипотетический сценарий реформирования налоговой системы РФ путем замены налога на добавленную стоимость (НДС) одностадийным налогом с продаж [5; 9]. Особое внимание уделяется высвобождению оборотного капитала промышленных предприятий и снижению их кредитной нагрузки на инвестиционной фазе [4; 6]. На основе анализа положений закона № 54-ФЗ [2] доказывается технологическая готовность фискальных органов к контролю розничной выручки в режиме реального времени [7]. В работе также оцениваются риски возникновения каскадного эффекта [8] и последствия для конкурентоспособности российского экспорта [9].

Abstract. This paper examines a hypothetical scenario for reforming the Russian tax system by replacing the value-added tax (VAT) with a single-stage sales tax [5; 9]. Particular attention is paid to freeing up working capital for industrial enterprises and reducing their debt burden during the investment phase [4; 6]. An analysis of the provisions of Federal Law No. 54-FZ [2] demonstrates the technological readiness of tax authorities to monitor retail revenue in real time [7]. The paper also assesses the risks of a cascading effect [8] and the implications for the competitiveness of Russian exports [9].

Ключевые слова: НДС, налог с продаж, 54-ФЗ, онлайн-кассы, оборотный капитал, налоговое администрирование, цифровая экономика, фискальная политика

Keywords: VAT, sales tax, Federal Law 54, online cash registers, working capital, tax administration, digital economy, fiscal policy.

Введение. В условиях структурной трансформации российской экономики в 2026 году вопросы оптимизации налоговой нагрузки на реальный сектор приобретают стратегическое значение [5]. Действующая система налога на добавленную стоимость (НДС), регулируемая главой 21 Налогового кодекса РФ [1], несмотря на высокую собираемость благодаря цифровым сервисам (АСК НДС-2) [7], накладывает значительное обременение на оборотный капитал промышленных предприятий [4; 6]. Внедрение тотального контроля за розничной выручкой через систему онлайн-касс (54-ФЗ) [2] и маркировку товаров открывает возможность для перехода к более простой и инвестиционно привлекательной модели - налогу с продаж [9].

Объект исследования - налоговая система Российской Федерации.

Предмет исследования - механизмы, экономические преимущества и риски замены НДС налогом с продаж в контексте интересов государства и промышленных предприятий [5; 9].

Цель работы — провести комплексный анализ последствий перехода с НДС на налог с продаж, оценив влияние этой реформы на ликвидность производства, администрирование и международную торговлю [4; 6; 9].

Для достижения цели поставлены следующие задачи:

1. Изучить теоретические различия между многостадийным (НДС) и одностадийным (Sales Tax) налогообложением [5; 6].

2. Проанализировать влияние НДС на финансовую устойчивость предприятий в инвестиционной фазе [4; 6].

3. Оценить роль технологий онлайн-фискализации (54-ФЗ) как фундамента для перехода на новую систему [2; 7].

Выявить ключевые риски для государственного бюджета и внешнеэкономической деятельности [8; 9].

Анализ перехода с НДС на налог с продаж (Sales Tax) в экономике РФ

Переход от многостадийного налога на добавленную стоимость (НДС) к одностадийному налогу с продаж — это радикальная реформа, которая в условиях цифровизации российской налоговой системы (АСК НДС-2, 54-ФЗ) [2; 7] приобретает новые аргументы «за» и «против» [5; 9].

1) Стимулирование промышленного роста и ликвидности

Одним из главных преимуществ для реального сектора является высвобождение оборотного капитала [4; 6].

- Снижение долговой нагрузки: В системе НДС предприятие платит налог «авансом» при закупке сырья, оборудования и услуг (входящий НДС) [1]. Если цикл производства долгий (например, авиастроение или тяжелое машиностроение), средства изымаются из оборота на месяцы или годы [4]. Бизнес вынужден привлекать кредиты для покрытия этой «налоговой дебиторки» [6].

- Инвестиционный рывок: При налоге с продаж операции внутри производственной цепочки (B2B) не облагаются налогом [5]. Это означает, что минимум 20% ликвидности остается в распоряжении предприятия [6]. Это фактически эквивалентно масштабному беспроцентному кредитованию промышленности со стороны государства [4].

- Упрощение ценообразования: Отсутствие необходимости администрировать «входящий» и «исходящий» налог снижает издержки на бухгалтерию и налоговый консалтинг, что особенно важно для МСП [6].

2) Цифровая трансформация администрирования (Фактор 54-ФЗ)

Классическая экономическая теория утверждает, что налог с продаж сложнее собирать из-за высокого риска уклонения в розничном звене [5]. Однако в России создана уникальная цифровая среда [7]:

- Тотальный онлайн-контроль: Благодаря Федеральному закону № 54-ФЗ [2], практически все контрольно-кассовые техники (ККТ) передают данные в ФНС в режиме реального времени [7]. Это нивелирует главный риск налога с продаж — сокрытие выручки «последним звеном».

- Смена парадигмы контроля: Вместо контроля миллионов транзакций по всей цепочке добавленной стоимости (где возникают «разрывы» и фирмы-однодневки) [7], внимание государства концентрируется исключительно на точках выхода на конечного потребителя.

- Ликвидация «бумажного НДС»: Исчезает сама почва для существования рынка незаконного обналичивания и фиктивных налоговых вычетов [7], так как вычеты в системе налога с продаж отсутствуют [5].

3) Интересы государства и бюджетная устойчивость

Преимущества для госорганов

- Прощание с возмещениями: ФНС избавляется от необходимости выплачивать огромные суммы из бюджета в качестве возврата НДС (особенно экспортерам) [1; 6]. Это устраняет крупнейший коррупционный и фискальный риск [7].

- Прозрачность для аналитики: Данные онлайн-касс и маркировки («Честный знак») позволяют государству видеть структуру потребления в реальном времени [2; 7], что упрощает прогнозирование доходов [10].

Фискальные риски

- Кассовый разрыв при импорте: Сейчас НДС на импорт взимается на таможне [1], обеспечивая мгновенный приток денег. Налог с продаж будет уплачен только через недели или месяцы, когда товар купят в магазине [9].

- Риск «Одной точки отказа»: Если при НДС недобор в одном звене компенсируется в других [6], то при налоге с продаж ошибка в контроле ритейла ведет к потере всего налога с конкретного товара [5].

4) Влияние на международную торговлю

- Экспорт: Для экспортеров ситуация упрощается — налог просто не взимается при продаже за рубеж [5]. Нет нужды в сложной процедуре подтверждения нулевой ставки [1]. Однако важно исключить «Риск скрытого каскадирования и экспортная нейтральность» [8; 9] (когда налог, уплаченный на промежуточных стадиях, «зашивается» в себестоимость). В отличие от НДС, который обладает свойством полной чистоты (прозрачности) для экспорта через механизм возмещения [1; 6], налог с продаж может создавать эффект скрытого налогообложения [8]. Это происходит в случаях, когда промежуточные услуги или товары общехозяйственного назначения (энергоносители, аренда, ИТ-услуги) не попадают под льготу B2B. В результате в себестоимости экспортного товара аккумулируется «входной» налог, который невозможно выделить и вернуть на границе, что формально делает российский экспорт дороже на мировом рынке.

- Импорт: Иностранные товары облагаются налогом только внутри страны [5]. Это может потребовать введения дополнительных ввозных пошлин для защиты внутренних производителей [9], так как импортные товары получат временное преимущество по ликвидности перед внутренними. Сводная оценка систем представлена в Таблице 1.

Таблица 1.

Сводная оценка: НДС vs Налог с продаж

Рекомендации по совершенствованию налогового администрирования при переходе на Налог с продаж

Чтобы избежать каскадного эффекта (налога на налог) [8] и обеспечить конкурентоспособность экспорта [9], предлагается внедрить следующие механизмы:

1. Автоматическая верификация статуса покупателя (B2B-фильтр)

ФНС должна использовать существующую базу данных юрлиц и ИП [2] для создания системы «белых списков».

- Механизм: При совершении покупки на кассе или через выставление счета, покупатель указывает свой ИНН. Система в режиме реального времени (через API ФНС или ОФД) подтверждает статус действующего бизнеса.

- Результат: Налог в чеке автоматически обнуляется. Это исключает человеческий фактор и необходимость бумажных «сертификатов освобождения».

2. Расширение перечня освобождаемых производственных затрат

Для предотвращения «скрытого каскада» [8] (о котором мы говорили ранее), необходимо законодательно закрепить широкий перечень услуг, не подлежащих налогообложению при закупке бизнесом:

- Электроэнергия и коммунальные платежи для производственных площадок.

- Аренда коммерческой недвижимости.

- Логистические и транспортные услуги.

- ИТ-инфраструктура и связь. Если эти услуги будут облагаться налогом с продаж для бизнеса, их стоимость «зашьется» в цену конечного продукта, что приведет к росту инфляции.

3. Использование инфраструктуры 54-ФЗ для «обратного контроля» [2; 7]

Поскольку все данные с онлайн-касс уже стекаются в ФНС, налоговая может сопоставлять закупки предприятия с его видом деятельности (ОКВЭД).

Пример: Если строительная компания покупает цемент без налога — это норма. Если директор этой компании покупает без налога дорогой телевизор в офис — система маркирует это как риск и доначисляет налог автоматически.

Цель: Предотвратить использование статуса бизнеса для личного потребления сотрудников и владельцев.

4. Создание «Зеленого коридора» для экспортеров

Чтобы гарантировать «чистоту» экспорта от налогов [1; 6]:

Внедрить механизм полного освобождения от налога на всех этапах цепочки поставок для товаров, помеченных в системе маркировки («Честный знак») как «предназначенные для экспорта». Это позволит российским товарам выходить на внешние рынки с нулевой налоговой составляющей в себестоимости, что невозможно в текущей системе без длительных процедур подтверждения 0% ставки НДС. Проблемы и предлагаемые результаты их решения систематизированы в Таблице 2.

Таблица 2.

Проблемы и их решение при использовании налога с продаж

Ключ к успеху замены НДС на налог с продаж в России лежит в плоскости цифровой идентификации плательщика. Имеющаяся ИТ-база ФНС позволяет сделать этот переход бесшовным, превратив налоговую систему из фискального барьера в сервис по управлению ликвидностью предприятий

Заключение

В ходе проведенного исследования был проведен сравнительный анализ двух моделей косвенного налогообложения [5; 6; 9]. Основные выводы работы сводятся к следующему:

- Стимулирование промышленности: Установлено, что переход на налог с продаж критически важен для снижения кредитной нагрузки на этапе запуска производств [4; 6]. В отличие от НДС, который «изымает» до 20% оборотного капитала при закупке оборудования и сырья, налог с продаж освобождает B2B-сектор от налогового давления, повышая внутреннюю ликвидность предприятий.

- Технологическая готовность: Современная ИТ-инфраструктура ФНС России, базирующаяся на 54-ФЗ, позволяет минимизировать традиционные риски налога с продаж (сокрытие выручки в ритейле). Цифровой контроль «последней мили» делает систему прозрачной и управляемой [7].

- Административный эффект: Для государства выгода заключается в радикальном упрощении системы — ликвидация механизма возмещения НДС из бюджета [1; 6] устраняет основной вектор налоговых преступлений [7] и снижает операционные расходы на налоговый аудит.

- Риски и барьеры: Несмотря на плюсы, реформа несет риск высокой волатильности бюджета [9] и требует идеальной настройки освобождений для промежуточных звеньев, чтобы избежать каскадного эффекта [8]и инфляционного шока.

В качестве итога: Переход на налог с продаж может стать мощным драйвером экономического роста РФ, если будет реализован как инструмент поддержки производителя, а не просто как упрощение сбора. Это требует пересмотра роли ритейла как главного налогового агента страны.