Практические аспекты комплексной оценки финансового состояния организации на основе анализа финансовой отчетности

PRACTICAL ASPECTS OF A COMPREHENSIVE ASSESSMENT OF THE FINANCIAL CONDITION OF AN ORGANIZATION BASED ON AN ANALYSIS OF FINANCIAL STATEMENTS

Irina Savelyeva

Student, Togliatti State University, Russia, Togliatti

Аннотация. в работе на основе анализа данных бухгалтерской финансовой отчетности субъекта хозяйствования, применяя общеизвестную методологию оценки параметров, характеризующих имущество и источники его формирования осуществлен комплексный анализ финансового состояния организации.

Abstract. In the work, based on an analysis of the financial statements of the business entity, using the well-known methodology for assessing the parameters characterizing the property and the sources of its formation, a comprehensive analysis of the financial condition of the organization is performed.

Ключевые слова: бухгалтерская отчетность, баланс, финансовый результат, финансовый анализ, анализ финансового состояния.

Keywords: financial statements, balance sheet, financial result, financial analysis, analysis of financial condition.

ООО «Ависта Сервис» работает на рынке по предоставлению сервисно-бытовых услуг, организации общественного питания, обслуживанию административно-бытовых комплексов, производственных помещений, офисов с 2003 года. Сегодня это успешная, постоянно развивающаяся компания, в которой работают более 500 высококвалифицированных, опытных специалистов. Несмотря на высокую конкуренцию, ООО «Ависта Сервис» давно заслужило репутацию надежного партнера и качественного поставщика. В настоящее время его услугами пользуются более 140 предприятий, которые осуществляют свою деятельность на территории Архангельской области и Ненецкого автономного округа.

Анализ финансового состояния начнем с оценки ликвидности баланса на основе осуществления группировки активов по степени убывающей ликвидности, а пассивов – в порядке возрастания сроков их погашения.

Оценку ликвидности баланса осуществим на основании данных таблицы 1.

Таблица 1.

Анализ ликвидности баланса предприятия, тыс. руб.

Баланс предприятия за анализируемый период не является абсолютно ликвидным, оно находится в зоне допустимого риска. Это проявляется тем, что текущие платежи и поступления характеризуют состояние нормальной ликвидности баланса (А1 < П1). В данном состоянии у предприятия существуют сложности оплатить обязательства на временном интервале до 3 месяцев из-за недостаточного поступления средств. В этом случае в качестве резерва могут использоваться активы группы А2, но для превращения их в денежные средства требуется дополнительное время. Группа активов А2 по степени риска ликвидности относится к группе малого риска, но при этом не исключены возможность потери их стоимости, нарушения контрактов и другие негативные последствия.  Проведем расчет коэффициентов, которые позволяют исследовать платежеспособность ООО «Ависта Сервис» за 2016-2018 гг. Внесем данные расчеты в таблицу 2.

Таблица 2.

Динамика показателей ликвидности ООО «Ависта Сервис» за 2016-2018 гг., коэф.

Подводя общий итог платежеспособности ООО «Ависта Сервис» можно сказать, что у предприятия есть проблемы. Это недостаток денежных средств, а из этого следует, что предприятие не сможет своевременно погасить в какую-то часть текущей краткосрочной задолженности.

Далее проведем анализ финансовой устойчивости. Для определения типа финансовой устойчивости систематизируем вспомогательные и абсолютные показатели финансовой устойчивости в таблице 3.

Таблица 3.

Вспомогательные и абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Ависта Сервис», тыс. руб.

Таким образом, у предприятия ООО «Ависта Сервис» за 2016 г., 2018 г., наблюдается абсолютная финансово-устойчивое положение, так как все три показателя имеют положительные значения. В случае абсолютной финансовой устойчивости – собственные оборотные средства предприятия; допустимой финансовой устойчивости – собственные оборотные средства плюс долгосрочные кредиты.

Следующим этапом анализа финансовой устойчивости является анализ относительных показателей, характеризующих степень зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Проведем расчёт относительных коэффициентов финансовой устойчивости. Отобразим полученные результаты расчетов коэффициентов в таблице 4.

Таблица 4.

Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «Ависта Сервис»

На заключительном этапе анализа финансовой устойчивости ООО «Ависта Сервис» отметим, что почти все коэффициенты у исследуемого предприятия находятся вне пределов нормативных значений, но некоторые улучшаются в динамике и тем самым свидетельствуют о положительном развитии предприятия.

Далее проанализируем показатели деловой активности, отображенные в таблице 5. Относительные показатели деловой активности (оборачиваемости) характеризующие эффективность использования ресурсов организации, это коэффициенты оборачиваемости.

Таблица 5.

Анализ показателей деловой активности и продолжительности финансового цикла ООО «Ависта Сервис»

Анализируя данные таблицы 5 можно отметить следующие негативные тенденции, а именно сокращение показателя оборачиваемости запасов, что привело к росту периода их оборота с 42,83 дней в 2016 г. до 57,19 дней в 2018 г., т.е. сокращение данного показателя составило в 2016-2017 гг. 1,7211, в 2017-2018 гг. –0,3891.

Также, наблюдается сокращение показателя оборачиваемости дебиторской задолженности, что привело к росту периода их оборота с 52,70 дней в 2016 г. до 61,89 дней в 2018 г., т.е. сокращение данного показателя составило в 2016-2017 гг. 0,0951, в 2017-2018 гг. – 0,9196. Такое изменение привело к росту продолжительности операционного цикла с 95, 53 дней до 107,30 дней в 2017 г., до 119,08 дней в 2018 г.. Помимо выше описанного наблюдается сокращение показателя оборачиваемости кредиторской задолженности с 4,8038 в 2016 г. до 3,5816 в 2018 г., что послужило причиной роста периода оборота кредиторской задолженности с 74,94 дней в 2016 г. до 100,51 дня в 2018 г.. Все это привело к незначительному сокращению продолжительности финансового цикла, а именно с 20,59 дней в 2016 г. до 18,56 дней в 2018 г..

Обобщающим показателем комплексной оценки финансового состояния, является систематизация финансового положения компании, которая дана в таблице 6, и на этой базе – оценка вероятных отрицательных результатов рисковой ситуации зависимо от значений причин-признаков и рейтингового числа.

Таблица 6.

Анализ классификации уровня финансового состояния ООО «Ависта Сервис» за 2016-2018 гг.

Таким образом, обобщая результаты анализа финансовой отчетности, отметим, что в согласовании с проведенной рейтинговой оценкой в таблице 6, ООО «Ависта Сервис» в 2018 г. ситуация ухудшилась по сравнению с ситуацией 2016-2017 гг., предприятие относится к третьему классу. Т.е. предприятие, финансовое состояние которого можно оценить, как среднее. При анализе баланса обнаруживается слабость отдельных финансовых показателей. Платежеспособность находится на границе минимально допустимого уровня, а финансовая устойчивость нормальная. При взаимоотношениях с такой организацией вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение ими обязательств в срок представляется сомнительным.