СРАВНЕНИЕ ОБЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И УПРОЩЁННОЙ. ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ

Аннотация. Научная статья посвящена исследовательскому анализу двух основных систем налогообложения – общей системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения. В статье рассмотрены преимущества и недостатки применения систем налогообложения. Первая часть статьи посвящена общей системе налогообложения, вторая часть статьи посвящена разбору упрощенной системы налогообложения. В завершении статьи – выбор наиболее выгодной системы налогообложения.

Abstract. The scientific article is devoted to the research analysis of two main taxation systems - the general taxation system and the simplified taxation system. The article discusses the advantages and disadvantages of using tax systems. The first part of the article is devoted to the general taxation system, the second part of the article is devoted to the analysis of the simplified taxation system. At the end of the article - the choice of the most profitable taxation system.

Ключевые слова: общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, единый налог.

Keywords: general taxation system, simplified taxation system, profit tax, value added tax, single tax.

На сегодняшний день можно признать универсальность общей системы налогообложения (далее ОСНО). Она подходит для любой организации, какой вид деятельности бы она не выбрала.  Для новой организации данная система применяется автоматически при открытии. Если владельцы не изъявляют желания перейти на иной спецрежим, то общая система налогообложения остается для данной организации в дальнейшем.

Можно указать, что ОСНО – это наиболее подходящий режим налогообложения для тех организаций, который имеют разный объем доходов и число работников. Такой режим работы позволяет правильно формировать себестоимость продукции или услуг, являющихся предметом деятельности, так как в дальнейшем служит основанием для уменьшения налогооблагаемой базы.

Однако говорить о простоте использования ОСНО нельзя,  так как налоговых выплат в данном режиме много, что затрудняет выполнять исчисления без наличия бухгалтера. Получаемые доходы облагаются ставкой 20%. При этом 3% зачисляется в Федеральный бюджет, a 17% в региональный. В некоторых случаях регионы могут уменьшить «свою» ставку от 13,5% до 0%. Также данный режим требует уплаты НДС, который всегда признавался наиболее сложным для расчета и уплаты налогом.

Упрощенная система налогообложения (далее – УСНО) на сегодняшний день признается спецрежимом.  ОСНО предполагает уплаты нескольких налогов, что является главным ее отличием от УСНО, при использовании которого уплачивается только один налог.  Однако, для данного режима существует несколько схем налоговых выплат:

- 1 вариант – выплата налога по принципу «Плата с дохода»;

- 2 вариант – выплата налога по принципу «Доходы минус расходы» [3].

Для первого варианта законодательно определена ставка в 6%, для второго – 15 %. Однако, могут быть выделены региональные отличия данных ставок, которые чаще всего ниже.

Большинство предпринимателей признает, что механизм уплаты налога по принципу «Доходы минус расходы» является более выгодным, когда организация расходует больше 60 % от своего оборота.

В таблице 1 представим основные положения, по которым сравним ОСНО и УСНО

Таблица 1.

Сравнение режимов ОСНО и УСНО [2]

В том случае, если организация, находящаяся на режиме УСНО, выходит за рамки ограничений, что чаще всего выражается в количестве работников или объеме прибыли, то право использования льготного режима утрачивается, а организация переводится на ОСНО.  Это ведет к увеличению налоговой нагрузки. Возврат на упрошенный режим возможен только со следующего года.

Если рассматривать выгоды упрощенного режима налогообложения, то можно указать, что он популярен среди предпринимателей, которые ведут небольшой бизнес. Выделим основные преимущества данного режима:

-  расчет и выплата только одного налога (за редким исключением – еще и НДС, однако для небольших организаций такие ситуации наступают очень редко);

- возможность выбора схемы налогообложения в зависимости от специфики деятельности организации;

- простота сдачи единственной декларации по итогам отчетного года, в ФНС;

- простота ведения бухгалтерского учета [4].

Однако, можно выделить главный недостаток данного режима. При нем отсутствует возможность масштабирования бизнеса, так как запрещено открывать филиалы, дочерние организации, расширяться по другим населенным пунктам. Также организации, которые находятся на упрощенном режиме, не могут осуществлять деятельности в сфере страхования, кредитования, пенсионных фондов. Да, выплата НДС отсутствует. Но часто тот факт, что организация не платит НДС становится препятствием для возможности стать партнером для крупной фирмы.

Говорить о том, какая система является более выгодной для той или иной организации, нельзя. На выбор системы налогообложения влияет огромное количество факторов, в которые входят структура предприятия, объем получения прибыли, масштабы деятельности и расходы, регион, в котором действует организация.

Таким образом, можно признать, что общая система налогообложения является достаточно сложной с точки зрения налогового и бухгалтерского учета, однако она позволяет действовать предприятию в той сфере, которая ему больше подходит, и наращивать обороты до того уровня, который только ему кажется предельным. Однако, налогов приходится платить больше. Упрощенный режим чаще всего выбирается начинающими бизнесменами. Его плюсами выступает простая отчетность, возможность подбора схемы налоговых выплат, а также снижения их размера посредством учета страховых и пенсионных взносов. Однако, основным минусом можно признать наличие огромного количества ограничений.  Поэтому, для выбора своего режима налогообложения, организация должна провести серьезный анализ, который позволит определить наиболее для нее подходящие условия взаимодействия с налоговыми органами.