ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГА НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Центральное место в финансовой системе Российской Федерации занимает бюджетная система, в рамках функционирования которой образуются денежные фонды в форме федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Средства бюджетной системы образуются, в том числе, за счет поступления налоговых доходов. [1]

Налог на профессиональный доход представляет собой новый специальный налоговый режим, который уплачивается особой категорией граждан – самозанятыми. Их деятельность осуществляется самостоятельно, без привлечения наёмной силы. Данный налог введён в действие с 2019 года на территории всех субъектов РФ в качестве эксперимента. Можно ли говорить о его эффективности? Малый бизнес, как субъект экономических отношений, в современности играет огромную роль в экономике страны. Одним из его составных элементов в настоящее время являются самозанятые граждане.

Сам институт самозанятости впервые нормативно регламентирован в 2017 году, благодаря чему была введена новая категория предпринимательства в Гражданском кодексе РФ. Стоит отметить, что чёткого понятийного аппарата самозанятости не выработано до сих пор. При этом законодательное закрепление перечня субъектов института самозанятых особенно актуально для России, так как именно на эту группу предпринимателей возложена задача по формированию устойчивого среднего класса. [2]

По данным официальной статистики на 28 октября 2022 года всего было зарегистрировано более 6.000.000 самозанятых. За время действия данного эксперимента их доходы превысили более 900 млрд рублей. Основными направлениями деятельности самозанятых считаются услуги такси, а также ремонт и маркетинг, аренда квартир и доставка товаров. Наиболее же высокооплачиваемыми профессиями являются работа в сфере IT-технологий, юриспруденции, проектировании и др. Участниками проекта «Создание благоприятных условий для осуществления деятельности самозанятыми гражданами» являются более половины мужчин (58%) и женщины (48%), средний возраст которых составляет 35 лет. [3]

Можно ли сказать об эффективности данного проекта? Основными целями введения налога на профессиональный доход являлись, во-первых, снижение налоговой нагрузки путём легализации доходов; во-вторых, уменьшение налогового бремени граждан. Были ли достигнуты поставленные цели?

Принятие Федерального закона от 15 декабря 2019 г. № 428-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан» свидетельствует об успешности данного проекта, что связано с расширением в 2019 году перечня субъектов РФ, которые ввели данный налоговый режим. Впоследствии специальный льготный налоговый режим был распространен на все субъекты Российской Федерации.

Стоит также отметить, что повсеместное расширение налога на профессиональный доход создаёт условия для вывода субъектов экономических отношений «из тени». С января 2019 года плательщики налога на профессиональный доход «вывели из тени» свыше 130 млрд. рублей доходов, а в целом за время действия эксперимента в налоговые органы поступили выплаты в размере 3,5 млрд. рублей. Это обстоятельство свидетельствует о том, что благодаря налогу на профессиональный доход бюджеты поступают денежные средства, которые раньше оставались в «тени». Приведённые факты наталкивают на мысль о перспективах установленного эксперимента. Безусловно, в настоящее время средства, привлекаемые в качестве налога на профессиональный доход, создают устойчивую платформу для экономического развития регионов РФ.

Подводя итог, хотелось бы отметить, что вышеупомянутый эксперимент был введён в действие до 2029 года. Успешность результатов его введения во многом зависит от достаточного и достоверного информирования потенциальных налогоплательщиков и установления для них дополнительных правовых стимулов его использования. [4] На сегодняшний день приведённые данные могут свидетельствовать о правильном векторе развития налога на профессиональный доход путём привлечения новых налогоплательщиков, вывода экономики из тени, что, безусловно, оказывает влияние на развитие Российской Федерации. Помимо ярко выраженной фискальной функции, налог позволяет упростить самозанятым процесс уплаты – например, наличие льготной налоговой ставки по сравнению с другими специальными режимами; отсутствие необходимости предоставления налоговых деклараций в ИФНС.