ВЫЕЗДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ: ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И НАЛОГОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ

ON-SITE TAX CHECK: ECONOMIC AND TAX SECURITY

Olga Zhirkova

Student, Siberian Institute of Management, branch Russian Academy of National Economy and Public Administration under the President of the Russian Federation, Russia, Krasnoyarsk

Roman Shumyatsky

Scientific adviser, Siberian Institute of Management, branch Russian Academy of National Economy and Public Administration under the President of the Russian Federation, Russia, Krasnoyarsk

Аннотация. в научной статье представлены результаты анализа особенностей проведения выездных налоговых проверок. Актуальность исследования обусловлена влиянием выездных налоговых проверок на обеспечение экономической и налоговой безопасности. Рассмотрены теоретические аспекты выездных налоговых проверок и их задачи. Определены распространенные проблемы в процессе осуществления выездных налоговых проверок в России.

Abstract. the scientific article presents the results of the analysis of the features of conducting field tax audits. The relevance of the study is due to the influence of field tax audits on ensuring economic and tax security. Theoretical aspects of field tax audits and their tasks are considered. Identified common problems in the process of field tax audits in Russia.

Ключевые слова: выездные налоговые проверки; экономическая безопасность; налоговая безопасность; налоговое администрирование.

Keywords: field tax audits; economic security; tax security; tax administration.

Важным инструментом обеспечения экономической и налоговой безопасности в российской практике является проведение налоговых проверок, которые могут иметь форму камеральных и выездных проверок. В рамках научного исследования на выбранную проблематику будет проведен анализ особенностей проведения выездных налоговых проверок. Приоритетной задачей органов налогового администрирования является определение соответствия организациями (налогоплательщиками) требований, установленных в Налоговом кодексе РФ.

Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства в два этапа:

1. На стадии приемки от организаций бухгалтерской отчетности и налоговых расчетов (камеральная проверка).
2. Путем проверки первичных бухгалтерских документов непосредственно при выходе в организацию (выездная налоговая проверка).

Характеристикой выездной налоговой проверки является то, что она проводится на территории налогоплательщика при решении руководства органа налогового администрирования. Длительность выездной налоговой проверки, как правило, составляет не более двух месяцев, но при определенных обстоятельств может затянуться до полгода [1].

В статье 93 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговый инспектор имеет право затребовать у проверяемой стороны документы, которые необходимы для ее проведения. В последний день выездной проверки налогоплательщику вручается справка и затем в акте налогового органа оформляются ее результаты. Обязательным приложением к акту является документы, которые подтверждают факт нарушений, обнаруженных в ходе проверки (установлено статьей 100 НК РФ). При несогласии налогоплательщика с результатами проверки, он может подать письменное обоснованное возражение (пункт 6 статьи 100 НК РФ) [2].

Организация выездных налоговых проверок имеет важную практическую роль, поскольку:

1. Обеспечивает экономическую безопасность государства, путем формирования ответственности хозяйствующих субъектов в выполнении своих обязательств, как налогоплательщиков.
2. Обеспечивает налоговую безопасность хозяйствующих субъектов, определяя на раннем этапе правовые нарушения налогового законодательства, формируя у них в дальнейшем налоговую культуру.

Однако в современных условиях развития системы налогового администрирования встречаются определенные проблемы, связанные с недостатками проведения выездных налоговых проверок. Перечислим основные из них [3; 4]:

• в Налоговом кодексе РФ отсутствует конкретные перечень документов, который необходимо предоставить налогоплательщику при выездной налоговой проверке;
• низкий уровень налоговой грамотности и культуры у предпринимателей-налогоплательщиков;
• невыполнение налогоплательщиком законных требований должностных лиц по пропуску их на территорию предприятия, а также отказ от предоставления требующихся документов;
• спорный момент в налоговом законодательстве, а именно в п. 6 ст. 108 НК РФ о презумпции невиновности налогоплательщика.

Также в современности сохраняются такие проблемы для проведения налоговых проверок, как [5]:

1. Дефицит высококвалифицированных специалистов и профессиональных кадров в работе органов налогового администрирования при проведении выездных налоговых проверок, что не позволяет последним быть эффективными при обеспечении экономической и налоговой безопасности.
2. Все еще высокий уровень распространения коррупции в системе налогового администрирования, где недобросовестные налогоплательщики пытаются уклониться от законной ответственности из-за неуплаты налогов в бюджеты разных уровней.

С целью снижения налоговых рисков государства от возникающих проблем проведения выездных налоговых проверок необходимо повышение эффективности соблюдения налогового законодательства. Данное решение зависит от становления уровня налоговой культуры налогоплательщиков страны. Повышение уровня налоговой культуры содействует формированию активной гражданской позиции населения в вопросах своевременной и полной уплаты налогов, созданию общественного мнения о необходимости укрепления режима законности и налогового правопорядка.

Также необходимо формирование условий для цифровой трансформации и автоматизации при помощи внедрения информационных технологий. На рисунке 1 можно схематически изобразить то, как цифровизация и автоматизация системы налогового администрирования при помощи внедрения информационных технологий, больших данных, аналитических инструментов и централизованной информационной системы поддержки функций учета, регулирования, планирования и контроля, способны повлиять на основных субъектов (заинтересованных лиц).

Рисунок 1. Основные результаты для стейкхолдеров от цифровой трансформации системы налогового администрирования в России

Таким образом, в заключении научной работы, можно подытожить, что приоритетной задачей, стоящей перед налоговыми органами в ходе проведения выездных налоговых проверок, является проверка правильности в начислении и уплате налогов, сборов, и именно проблемы каждого из методов проведения налоговой проверки и приводят к трудностям, возникающих в рамках данного процесса.