ПРОБЛЕМЫ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

PROBLEMS OF EXCISE TAXATION IN RUSSIA AND PROSPECTS FOR ITS IMPROVEMENT

Natalia Korneeva

Student Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration, Lipetsk branch, Russia, Lipetsk

Elena Korenyako

Scientific adviser – PhD in Economics, Associate Professor Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration, Lipetsk branch, Russia, Lipetsk

Аннотация. Процесс становления государства предполагает развитие всех сфер жизни общества, в том числе и налоговых отношений. В данной статье раскрыты  понятие и сущность такого косвенного налога как акциз. Вместе с этим была рассмотрена проблематика системы исчисления и взыскания данного налога на территории Российской Федерации.

Аbstract. The process of formation of the state involves the development of all spheres of society, including tax relations. This article reveals the concept and essence of such an indirect tax as excise. At the same time, the problems of the system of calculation and collection of this tax on the territory of the Russian Federation were considered.

Ключевые слова: акциз; налогоплательщик; акцизное налогообложение; проблематика акциза; налоговое законодательство.

Keywords: excise tax; taxpayer; excise taxation; excise tax issues; tax legislation.

Акциз – это косвенный налог, относящийся к федеральному уровню, взимаемый с налогоплательщиков производящих и реализующих подакцизные товары. Данный вид налога облагает товары массового производства. В зависимости от категории товара, облагается разными налоговыми ставками.

Акцизный налог является одним из ключевых и весомых среди других налогов по пополнению бюджетной системы России и является частью сложной акцизной системы. Взимание происходит для изъятия доли прибыли, полученной производителями при продаже подакцизных товаров, в бюджет. Это значит,что совершенствование акцизного налогообложение имеет огромное значение для дальнейшего прогрессивного развития экономики Российской Федерации.  Акциз, как косвенный налог содействует пополнению бюджета государства и регулирует потребление отдельных категорий товара, а так же наделён возможностью перераспределения доходов от некоторых товарных групп.  Основная проблематика акциза –это получение больших сумм налоговых поступлений. Все это служит для развития негативных факторов, а именно: появление все более сложных схем уклонения от уплаты налога; резкое снижение производства; нелегкое финансово-экономическое положение предприятия на рынке. Исчисление и сбор акцизов, подзаконными актами, органами исполнительной власти в условиях необходимого регулирования вопросов, подвергаются трудностям, поэтому необходимо придерживаться правил установленной системы налогообложения, а особенно ее основных элементов, установленных законодательством РФ.

Классификационный перечень ввозимых товаров в нашу страну- это одна из трудностей таможенного контроля. Для решения данной проблемы необходимо вносить правки и совершенствовать налоговое законодательство в новой редакции ст. 181 Налогового кодекса Российской Федерации, указывая товарные позиции внешнеторговой деятельности. Следует отметить, что при проведении мониторинга перевозимых товаров могут возникать потери таможенных платежей в государственном бюджете.

Явно видна проблема акцизного обложения и контроля за оборотом алкоголесодержащей продукции, поскольку обьем ее реализации соответствует масштабам развития нелегального производства и весомые суммы денежных средств находятся в обороте за пределами государственного бюджета, а это может тормозить дальнейшее развитие экономики.

Еще одной важной проблемой в акцизном обложении является отсутствие действенной системы распределения налогового бремени между налогоплательщиками в целях предоставления уплаты акцизов и эффективности налогового администрирования. Следовательно, в администрировании товаров выделяют следующую проблему: сокрытие налоговой базы, что означает незаконный оборот подакцизных товаров.

Усиление контроля за производством и оборотом алкогольной продукции и напитков должно сопровождаться соответствующим ужесточением нормативно-правового регулирования в сфере административной ответственности. Ввиду прогрессирующего негативного влияния потребления алкоголя на главную  государственную ценность –жизнь и здоровье ее граждан – следует применять меры уголовной ответственности за правонарушения, повлекшие причинение тяжкого вреда здоровью или смерть вследствие употребления алкогольных напитков ненадлежащего качества [6].

Незаконный оборот наркотических средств на региональном уровне создает проблему в виде повышенного уровня организованной преступности, а особенно в части коррупции государственных гражданских служащих, что порождает безрезультативный механизм контроля за оборотом крупной суммы наличных денежных средств.

Поэтому для решения проблем системы акцизного налогообложения предлагаются следующие варианты:

– международное сотрудничество между государственными специальными органами по борьбе с нелегальными подакцизными товарами со странами ЕАЭС, которые совместно должны наладить эффективную сеть информационного и быстрого реагирования на поимки злостных нарушителей;

– борьба с теневым бизнесом за счет привлекательных налоговых ставок по акцизам, которая может привлечь нарушителей налогоплательщиков выйти из тени и начать полностью рассчитываться по закону с государством.

Постоянное повышение ставок акцизного налога приводит к росту уклонения от уплаты налогов и развитию теневого сектора экономики, что вынуждает предпринимателей переводить туда налогооблагаемые объекты. Это определяет важность совершенствования законодательного администрирования акцизов [7].

Предыдущие слова, опираются на зарубежный опыт других стран по исчислению, уплате и вообще регулированию налогообложения акцизов и его использование в условиях нашей страны.

Делая вывод вышеперечисленному, можно отметить, что в данной обстановке, сложившейся в нашей стране - недочеты в налоговом законодательстве России вызывают конфликтные ситуации. Учитывая эти данные органы власти пытается часто совершенствовать действия налогового законодательства. Мы понимаем, что это негативно отражается    на финансовой стабильности страны и ее обеспечения.

Государственный контроль нужен для ведения системы акцизов в отношении особенностей функционирования, фискального характера, обеспечения поступлений в государственный бюджет Российской Федерации. Налогообложение в данном виде налога, а именно в акцизе переживает этапы развития и довольно частого усовершенствования законодательства России. Функция акцизов в сфере социального обеспечения определяется не малым уровнем их значимости. Все это помогает балансировать между двумя интересами, такими как: социальный интерес государства и экономический. А также изменять и улучшать эту сферу, решая многие проблемы, которые актуальны сейчас.