СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ И ЕЁ РОЛЬ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Аннотация. В статье обсуждаются различные вариации определения «налоговой нагрузки» данные учеными - правоведами, а так же рассматривается роль налоговой нагрузки в экономической и предпринимательской деятельности.

Ключевые слова: налоговая нагрузка, налоги, бюджет.

Одной из основных проблем любого государства является оптимальное определение тяжести налогообложения. В качестве критерия оценки тяжести налогообложения используется такой показатель как налоговая нагрузка. К сожалению, на сегодняшний день, в нормативно – правовых актах отсутствует легально закрепленное определение налоговой нагрузки, тем самым следует выявить существенные признаки на основе научных исследований правоведов и представить свое понимание данной правовой категории. Так М.А. Новиков определяет налоговую нагрузку как меру воздействия налоговых платежей на финансовое состояние предприятия.[1] По мнению Ю.М. Куршничук, налоговая нагрузка представляет собой совокупное воздействие налогов на экономику страны или отдельных субъектов хозяйствования, то есть фактически является показателем эффективности бюджетной и налоговой политики. [2] Правовед Е.В. Чипуренко под налоговой нагрузкой  предложил понимать некую оценку того, как влияет уплата налогов в бюджет на финансовое положение организаций уплачивающих налоги.[3] В свою очередь, А.Н. Цыгичко под данным термином представляет некоторую долю общей финансовой нагрузки, которая ограничивает финансовые возможности для развития компании.

Опровергнуть какой-либо из указанных подходов не представляется возможным, поскольку действующее законодательство РФ тем или иным образом подтверждает каждый из них, однако, по моему мнению, в совокупности вышеуказанные определения содержат общие признаки налоговой нагрузки, но самостоятельно не раскрывают полного содержания данного понятия.

Тем самым, на основе анализа определений ученых – правоведов можно сформулировать общее определение налоговой нагрузки.  Таким образом, под налоговой нагрузкой следует понимать сумма денежных средств, которую заплатил налогоплательщик в ходе исполнения своих обязанностей по уплате налогов за определенный период времени.

Размер налоговой нагрузки отказывает влияние на выбор организацией организационно – правовой формы:  вида деятельности, системы налогообложения. Налоговый потенциал для стимулирования экономики в нашей стране реализован крайне слабо.[5] При этом чрезмерная налоговая нагрузка  на организации малого и среднего предпринимательства в совокупности с жестокой финансовой централизацией  при доминировании фискальных интересов государства  создает ситуацию, при которой существенная часть налоговых доходов  попадает в теневую экономику.  На мой взгляд, выходом из данной ситуации может служить поддержание такого уровня налоговой нагрузки, при котором, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического развития, а с другой – отвечает потребностям в доходах бюджета для предоставления важнейших государственных нужд.