МЕТОДИКА ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

При формировании системы внутреннего контроля и внутреннего аудита организация должна определить принципы и требования эффективности, в соответствии с которыми будет осуществляться деятельность по организации внутреннего контроля и аудита. В первую очередь необходимо дать определение таким понятиям как «внутренний аудит» и «внутренний контроль», так как в дальнейшем содержание работы основано на рассмотрении реализации данных процессов как в теории, так и на примере конкретной организации [5].

Итак, под внутренним контролем следует понимать процесс обеспечения субъектами уверенности в том, что деятельность организации осуществляется в соответствии с такими категориями как эффективность и результативность, а также действительно достигает заявленных операционных, а также финансовых показателей. Что касается внутреннего аудита, то под ним следует такую деятельность, которая направлена на осуществление контроля за фактами хозяйственной жизни, которые возникают в ходе работы предприятия [4]. Внутренний контроль позволяет организации достичь поставленных целей путем использования совокупности компонентов, полноценная и комплексная реализация в процессе управления которыми позволяет не только достичь желаемых целей, но и соблюсти при этом требования законодательства, а также положений, заключенных во внутренних документах организации [6].

Для того чтобы определить, насколько эффективно в компании реализуется система внутреннего контроля, нужно запустить процесс как внутренней, так и внешней оценки эффективности системы внутреннего контроля. Исходя из названия логично предположить, что внутренняя оценка осуществляется внутренним аудитором, однако следует добавить, что в качестве альтернативы может быть осуществлена и самооценка, реализуемая субъектами подразделения, на которое был направлен внутренний аудит [3].

Что касается внешней оценки, то она производится внешним экспертом при условии соблюдения ряда условий, к которым относится наличие профессиональной компетенции в данной области, наличие достаточного практического опыта, отсутствие личной заинтересованности в результатах проверки, то есть наличия факта конфликта интересов и прочее [6]. Более подробно раскрывая функционал внутреннего аудитора, отметим, что его задача заключается в осуществлении независимых и объективных внутренних проверок при условии использования риск-ориентированного подхода. Кроме того, аудитор вправе предоставить консультации на основе полученной информации в ходе проведенного аудита. Данный комплекс мероприятий способствует достижению главной цели – формированию эффективной системы внутреннего контроля [7].

Каждый уровень организационного управления включает в себя субъекты, которые принимают непосредственное участие в построении эффективной системы внутреннего контроля. Субъекты системы распределены как по иерархии, так и по функционалу и доступам, соответственно. Определение полномочий осуществляется с учетом имеющихся у субъектов навыков и компетенций. Объектом, в свою очередь, выступает сама организация, процесс контроля, внутренние и иные документы, на которые направлены действия субъектов [2].

Сотрудники, осуществляющие внутренний аудит, являются субъектами системы внутреннего контроля. Они, в свою очередь, осуществляют независимую и объективную оценку надежности и эффективности реализации процесса управления рисками и внутреннего контроля, а также оказывают вспомогательную функцию по отношению к исполнительным органам с помощью осуществления мониторинга и формирования различных процедур и мероприятий, цель которых состоит в обеспечении модернизации системы внутреннего контроля и управления рисками. Также они действуют в области вопроса соблюдения и продвижения этических принципов, порядка постановки целей организации, процесса принятия стратегический решений, осуществления надзора за системой управления рисками, решений вопросов в области защиты прав акционеров, а также процедур, связанных с раскрытием информации о деятельности организации [2].

Cуществуют различные стандарты, в которых также можно ознакомиться информацией, связанной с внутренним контролем и внутренним аудитом. Например, профессиональный стандарт "Специалист по внутреннему контролю (внутренний контролер), который был опубликован Министерством Труда России [7]. Помимо этого Министерство труда России осуществляло публикацию стандарта «Внутренний аудитор», где также была отражена информация о том, в чем состоят функции внутреннего аудита в компании, какие перед ним стоят цели и задачи, какими компетенциями должен обладать внутренний аудитор и прочее [1].

Таким образом, следует заключить, что нормативно-правовая база в области внутреннего контроля и внутреннего аудита в организациях достаточно обширна, а это значит, что многие вопросы, которые могут возникнуть при осуществлении реализации данных процессов, могут получить ответы благодаря обращению к рассмотренным выше документам, это значительно упрощает процесс, делает его стандартизированным и уменьшает недопонимания между субъектами, осуществляющими участие в реализации процесса внутреннего контроля и аудита в организации [3].