МЕТОДЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА КАК ИНСТРУМЕНТА ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

Экономические преступления представляют серьезную угрозу для экономики и общества в целом. Кампании, стремящиеся к устойчивому развитию т поддержанию деловой репутации, нуждаются в эффективных инструментах предотвращения этих негативных явлений. Аудит является неотъемлемой частью системы внутреннего контроля, играет важную роль в выявление и предотвращение финансовых преступлений и коррупции. В данной статье рассмотрим теоретические аспекты методов аудита, которые наиболее эффективны в предотвращении экономических преступлений.

История. «Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности» [3]. Традиционный аудит появился в 1844 году в Англии «когда Великобритания приняла ряд законов о компаниях, предписывающих акционерным компаниям не реже одного раза в год привлекать независимых бухгалтеров для проверки бухгалтерских книг и счетов компании с последующим отчётом перед акционерами» [1]. Аудит трансформировался в институт управления рисками, который направлен на предотвращение экономических преступлений. Это требует от аудиторов не только знания стандартов аудита и бухгалтерского учета, но понимание бизнес-процессов, умение анализировать данные и выявлять аномалии.

Современный аудит ориентирован на пресечение финансовых преступлений и включает следующие элементы:

• оценку рисков;
• тестирование системы внутреннего контроля (СВК);
• аналитические процедуры;
• проверка соответствия и интервью.

Таким образом, интеграция данные элементы обеспечивают надежную защиту от экономических преступлений.

Ключевые методы аудита. Стоит отметить, следующие методы аудита, которые эффективны в предотвращении экономических преступлений:

• анализ данных позволяет обрабатывать аудиторам большие массивы данных и выявлять аномалии, которые при традиционных аудиторских процедурах обнаружить невозможно, благодаря такому анализу можно выявлять подозрительные транзакции, необычные сделки и надбавки и прочее;
• оценка системы внутреннего контроля – это ключевой фактор предотвращения экономических преступлений, которая должна включать анализ контрольной среды, оценку рисков, тестирование контрольной процедуры и другие;
• проверка контрагентов позволяет выявить компании с сомнительной репутацией, проверка включает анализ структуры собственности, наличие лицензий и разрешений, анализ финансовой отчетности;
• форензик – специальный вид аудита, который направлен на выявление и расследование финансовых преступлений, включающий использование различных методов, такие как анализ данных, интервью, сбор доказательств и работа с правоохранительными органами.

Профессиональный скептицизм. Экс - председатель Международного совета по стандартам аудита и гарантии качества Арнольд Шилдер считает, что профессиональный скептицизм – фундаментально значимая часть навыков аудитора, связанная с концепциями независимости и профессионального суждения. Независимо от используемых методов профессиональный скептицизм аудитора, который сомневаться в предоставленной информации и критически оценивать доказательства.

Этика аудитора играет роль, поскольку аудитор должен соблюдать принципы:

• «честность;
• объективность;
• профессиональная компетентность и должная тщательность;
• конфиденциальность;
• профессиональное поведение» [2].

Взгляд в будущее. Стремительное развитие технологий и глобализации мировой экономики создают новые вызовы и возможности для аудиторов. Таким образом, стоит обыденные методы адаптировать под новые реалии:

• внедрение искусственного интеллекта и машинного обучения, которые автоматизируют рутинные задачи, повысят точность анализа данных и выявят сложные схемы мошенничества;
• непрерывный аудит предполагает постоянный мониторинг финансовых операций и выявление нарушений в режиме реального времени. Такой подход позволит своевременно реагировать на возникающие риски и предотвращать финансовые преступления

Таким образом, аудит является важным инструментом в профилактике экономических преступлений. Эффективность аудита зависит от методов, профессионализма аудиторов и этической культуры компании. Совершенствование аудиторских практик и усиление сотрудничества между заинтересованными сторонами позволит повысить роль аудита в борьбе. Будущее аудита – за технологиями, глобальным сотрудничеством и непрерывным мониторингом.