К ВОПРОСУ О ПРИМЕНЕНИИ МЕДИАТИВНЫХ ТЕХНОЛОГИЙ В ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПМР

Экономическое развитие Приднестровской Молдавской республики представляет собой сложный и многогранный процесс, в значительной степени определяемый политической неопределённостью, ограниченными ресурсами и спецификой международного положения республики. Существенную роль в формировании устойчивой экономики играет малый бизнес, который способствует созданию рабочих мест, стимулированию предпринимательских инициатив и диверсификации структуры хозяйственных отношений. Однако на пути его развития сохраняется ряд барьеров, что приводит к возникновению конфликтов между налогоплательщиками и государством. К числу наиболее значимых препятствий можно отнести административные сложности, включающие сложные процедуры регистрации, лицензирования и отчётности, а также ограниченный доступ к финансовым ресурсам вследствие высоких процентных ставок и жёстких условий кредитования.

Наличие этих проблем усугубляется спецификой налогового регулирования. В соответствии со статьёй 65 Конституции Приднестровской Молдавской Республики в целях обеспечения устойчивого роста благосостояния граждан, национальной безопасности и экономической самодостаточности была утверждена Стратегия развития ПМР на 2019–2026 годы [1]. Одним из направлений её реализации стали изменения налогового законодательства, касающиеся индивидуальных предпринимателей. Министерством финансов были внесены поправки, предусматривающие перевод значительной части малого бизнеса с патентной системы налогообложения на упрощённую систему (УСН) [2]. Данные изменения, хотя и имели стратегическую направленность, вызвали ряд практических трудностей.

Многие предприниматели столкнулись с необходимостью оформления дополнительной документации, а налоговые инспекции — с массовым наплывом налогоплательщиков, обращавшихся с претензиями и просьбами об отсрочке перехода на новый режим. Это привело к обострению противоречий и росту конфликтных ситуаций между бизнесом и налоговыми органами. Подобные споры, как показывает практика, трудно урегулировать только административными мерами, поскольку они часто связаны с различием в интерпретации законодательства, оценке экономических рисков и возможностях исполнения обязательств.

В этой связи особый интерес представляет развитие института медиации. Под медиативными технологиями понимается комплекс методов и процедур, применяемых для урегулирования споров при помощи нейтрального посредника. Согласно определению Магомедовой А.Г., представленному в научной литературе, «медиация представляет собой основанный на соглашении конфиденциальный процесс, в ходе которого стороны добровольно, при содействии медиатора, стремятся выработать взаимоприемлемое решение» [5, с. 97]. В отличие от судебного разбирательства, медиатор не принимает решения по существу конфликта, а лишь содействует сторонам в нахождении компромисса.

Использование медиации обладает рядом преимуществ. К ним относятся добровольность и равноправие сторон, возможность сохранения конфиденциальности, экономия времени и средств, а также гибкость в выборе решений. В налоговой сфере медиация позволяет избежать затяжных судебных процессов, снизить нагрузку на инспекции и суды, а также повысить уровень доверия налогоплательщиков к государственным институтам. В условиях Приднестровья это особенно актуально, учитывая необходимость сохранения баланса между фискальными интересами государства и поддержкой предпринимательства.

Следует отметить, что медиация как институт получила широкое распространение в мировой практике. По мнению О.А. Абакумовой, медиация выступает признаком высокого уровня правовой культуры общества и применяется во многих развитых странах, включая США, Великобританию, Австралию, Германию, Францию и Нидерланды, а в Китае её значение закреплено даже в Конституции [3, с. 199]. В Соединённых Штатах действует программа IRS Appeals Mediation, в рамках которой налогоплательщики могут урегулировать споры с налоговой службой без обращения в суд. Процедура предусматривает участие нейтрального медиатора, а достигнутые договорённости оформляются в виде соглашений, имеющих юридическую силу.

Особый интерес представляет опыт Нидерландов. В этой стране с 2005 года реализуется практика альтернативного разрешения налоговых споров. По результатам эксперимента Министерства финансов было установлено, что более 80% дел, переданных в процедуру медиации, завершились успешным соглашением [4, с. 39–40]. При этом стороны, не достигшие договорённости, сохраняли право обращения в суд, что исключало риск ущемления их интересов. Указанный опыт демонстрирует эффективность медиации в снижении нагрузки на судебную систему и повышении уровня налоговой дисциплины.

Для Приднестровской Молдавской республики заимствование элементов зарубежных моделей представляется перспективным, однако требует адаптации к местным условиям. На сегодняшний день налоговые органы республики предпринимают шаги по снижению конфликтности, в частности проводят рабочие встречи с налогоплательщиками до назначения выездных проверок. Целью данных мероприятий является убеждение предпринимателей в необходимости добровольного устранения выявленных рисков, что позволяет снизить вероятность штрафных санкций и дополнительных расходов. Однако действующее законодательство не предусматривает чёткой процедуры на стадии устранения нарушений, в том числе при их частичном исправлении. Кроме того, отсутствует механизм заключения соглашений между налогоплательщиком и налоговым органом, который имел бы обязательную юридическую силу.

В этих условиях представляется целесообразным разработать и принять Закон о медиации, предусматривающий возможность применения медиативных процедур в налоговой сфере. Закрепление медиативных соглашений с последующим нотариальным удостоверением позволило бы придать им статус исполнительных документов. Это обеспечило бы баланс интересов: налогоплательщик получал бы возможность гибкого исполнения обязательств (например, рассрочки или поэтапного погашения задолженности), а налоговый орган — гарантированное поступление средств в бюджет без необходимости проведения судебных разбирательств.

Следует также подробнее рассмотреть возможные направления применения медиативных технологий в налоговой сфере. Применение медиативных технологий в налоговой сфере может реализовываться в нескольких направлениях. Во-первых, они могут использоваться при урегулировании споров, связанных с начислением налогов, пеней и штрафов. В таких случаях медиатор способствует поиску компромиссного решения, например заключению соглашения о рассрочке платежа либо снижении размера штрафных санкций при условии добровольного исполнения обязательств.

Во-вторых, медиация может быть эффективна при разрешении конфликтов, возникающих в ходе налоговых проверок. На стадии выявления нарушений медиатор может помочь сторонам согласовать план их устранения в разумные сроки, что позволяет налогоплательщику избежать судебного разбирательства и репутационных рисков, а налоговому органу — гарантировать поступления в бюджет.

В-третьих, медиативные процедуры могут применяться в спорах, связанных с интерпретацией налогового законодательства. В подобных случаях медиатор способствует тому, чтобы стороны не ограничивались исключительно формальными нормами, а учитывали экономическую обоснованность и справедливость принимаемых решений.

В совокупности эти направления показывают, что медиативные технологии могут стать практическим инструментом не только снижения конфликтности, но и повышения доверия между налогоплательщиками и государственными органами.

Развитие института медиации в ПМР может включать несколько этапов. На первом этапе необходимо законодательное закрепление процедуры и определение её места в системе разрешения налоговых споров. На втором этапе следует организовать подготовку специалистов — медиаторов и налоговых инспекторов, владеющих навыками конструктивной коммуникации. Важное значение имеет также информационно-просветительская работа среди налогоплательщиков, которая позволит сформировать положительное восприятие медиации и повысить готовность бизнеса к участию в подобных процедурах.

Проведённый анализ позволяет заключить, что внедрение медиативных технологий в деятельность налоговой службы Приднестровья является перспективным направлением совершенствования системы налогового администрирования. Международный опыт подтверждает, что использование медиации способствует снижению конфликтности, ускорению разрешения споров и укреплению доверия между государством и бизнесом. Для успешной реализации данного направления в ПМР требуется комплекс мер, включающий законодательное закрепление института медиации, организацию подготовки специалистов, а также создание условий для практического применения медиативных процедур в налоговой сфере.

Таким образом, медиация способна стать эффективным инструментом гармонизации отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками, снизить издержки государства и бизнеса, а также способствовать формированию правовой культуры конструктивного диалога. Внедрение данного института будет способствовать укреплению экономической устойчивости республики и повышению качества налогового администрирования в условиях ограниченных ресурсов и внешних вызовов.