РАЗВИТИЕ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ И НАЛОГОВЫХ ПРЕФЕРЕНЦИЙ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Важность государственной поддержки малого и среднего предпринимательства на современном этапе развития экономических отношений не вызывает сомнений. Данный сектор экономики, играет особую роль в экономических процессах, повышая уровень занятости населения, позволяя гражданам реализовать собственные предпринимательские инициативы, в результате чего экономика становиться более гибкой и устойчивой. В тоже время высокий уровень предпринимательских рисков при небольших размерах предприятий, делает это сектор наиболее уязвимым, как результат здесь наблюдается высокий уровень банкротств в периоды нестабильности. Для обеспечения стабильности функционирования предприятий малого и среднего бизнеса государство реализует ряд мер поддержки, составной частью которых выступают налоговые льготы и налоговые преференции [1, с. 6].

За последние годы изменения в налоговой сфере в части налоговой поддержки малого и среднего бизнеса имели две ключевых цели:

• вывести из «тени» малый и средний бизнес с позиций более полного наполнения государственного бюджета налоговыми доходами;
• поддержание субъектов малого и среднего бизнеса в период кризисных явлений в макроэкономической сфере. В частности, такими явлениями, которые отрицательно отразились на исследуемом секторе экономики стали введенные карантинные меры в связи с пандемией короновируса и введенные в отношении Российской Федерации множественные санкции в связи с глобальным изменением мировой политической и экономической обстановки [4, с. 26].

Для достижения первой цели Правительством РФ были предложены и внедрены (пока в качестве эксперимента) два новых льготных налоговых режима. Первый – это налог на профессиональный доход, режим, предназначенный для самозанятых граждан и второй – автоматизированная упрощенная система налогообложения.

Таблица 1.

Характеристика специального налогового режима – налог на профессиональный доход (далее НПД)

С позиций достижения второй цели Правительством РФ были разработаны точечные налоговые льготы и налоговые преференции, которые касались как всего сектора малого и среднего предпринимательства, так и отдельных направлений экономической деятельности (туризм, общественное питание, IT-компании и др.).

Кратко остановимся на особенностях применения новых специальных режимов налогообложения.

Сравнительно недавно (с 1 января 2019 года) на территории отдельных регионов, а затем и на территории всей Российской Федерации «заработал» качественно новый налоговый режим – налог на профессиональный доход (или налог на самозанятых). Данный налоговый режим доступен только для физических лиц, на него могут перейти также и индивидуальные предприниматели (далее ИП). Отдельные характеристики специального налогового режима представлены в таблице 1 [2, с. 164].

Несмотря на тот факт, что данный налоговый режим активно применяется на территории РФ, он все еще определен как эксперимент, который продлиться до 31 декабря 2028 года включительно. По этой причине, НПД регулируется не Налоговым Кодексом РФ, а отдельным нормативно-правовым актом: Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Аналогичным образом дадим характеристику и другому льготному налоговому режиму – автоматической упрощенной системе налогообложения. Данный режим также носит экспериментальный характер, применять его могут ИП и юридические лица, срок эксперимента с 01.07.2022 по 31.12.2027 год. На современном этапе новый налоговый режим действует на территории четырех регионов: Москва, Московская область, Калужская область и Республика Татарстан. Отдельные параметры нового налогового режима представлены в таблице 2 [3, с. 32].

Таблица 2.

Особенности применения Автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН)

Отличительная особенность данного льготного режима – это отсутствие необходимости рассчитывать налог и подавать налоговые декларации, автоматизированная система также будет автоматически осуществлять расчет взносов во внебюджетные фонды. Отсутствует необходимость ведения книги доходов и расходов. Помимо этого, налогоплательщики, применяющая данный налоговый режим, будут освобождены от выездных проверок. Тем не менее, процентные ставки нельзя назвать низкими, в частности ставка налога на прибыль в РФ также составляет 20%. Экономический эффект будет заключаться в снижении издержек на организацию налогового и бухгалтерского учета.

За последние время также было введено достаточно налоговых льгот и налоговых преференций в связи со сложностями которые испытывает малый и средний бизнес в связи с неблагоприятными внешними факторами. Основные из них наглядно представлены в таблице 3 [5, с. 48-50].

Таблица 3.

Систематизация налоговых льгот и налоговых преференций для компаний сферы малого и среднего бизнеса

Таким образом, проведенное исследование позволяет сделать вывод о том, что в налоговой системе РФ постоянно происходят изменения, связанные, в том числе, и с необходимостью адекватной государственной поддержки малого и среднего предпринимательства.

Учитывая тот факт, что отдельные льготы имеют временные ограничения, а два специальных налоговых режима действуют в порядке эксперимента, ограниченного определенными сроками, можно утверждать, что реформирование системы налогообложения в Российской Федерации еще не окончено.