Статья:

РАЗВИТИЕ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ И НАЛОГОВЫХ ПРЕФЕРЕНЦИЙ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Конференция: CCXXV Студенческая международная научно-практическая конференция «Молодежный научный форум»

Секция: Экономика

Выходные данные
Лукаш А.А. РАЗВИТИЕ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ И НАЛОГОВЫХ ПРЕФЕРЕНЦИЙ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА // Молодежный научный форум: электр. сб. ст. по мат. CCXXV междунар. студ. науч.-практ. конф. № 34(225). URL: https://nauchforum.ru/archive/MNF_interdisciplinarity/34(225).pdf (дата обращения: 08.12.2024)
Лауреаты определены. Конференция завершена
Эта статья набрала 0 голосов
Мне нравится
Дипломы
лауреатов
Сертификаты
участников
Дипломы
лауреатов
Сертификаты
участников
на печатьскачать .pdfподелиться

РАЗВИТИЕ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ И НАЛОГОВЫХ ПРЕФЕРЕНЦИЙ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Лукаш Ангелина Андреевна
студент, Волгоградский государственный университет, РФ, г. Волгоград

 

Важность государственной поддержки малого и среднего предпринимательства на современном этапе развития экономических отношений не вызывает сомнений. Данный сектор экономики, играет особую роль в экономических процессах, повышая уровень занятости населения, позволяя гражданам реализовать собственные предпринимательские инициативы, в результате чего экономика становиться более гибкой и устойчивой. В тоже время высокий уровень предпринимательских рисков при небольших размерах предприятий, делает это сектор наиболее уязвимым, как результат здесь наблюдается высокий уровень банкротств в периоды нестабильности. Для обеспечения стабильности функционирования предприятий малого и среднего бизнеса государство реализует ряд мер поддержки, составной частью которых выступают налоговые льготы и налоговые преференции [1, с. 6].

За последние годы изменения в налоговой сфере в части налоговой поддержки малого и среднего бизнеса имели две ключевых цели:

  • вывести из «тени» малый и средний бизнес с позиций более полного наполнения государственного бюджета налоговыми доходами;
  • поддержание субъектов малого и среднего бизнеса в период кризисных явлений в макроэкономической сфере. В частности, такими явлениями, которые отрицательно отразились на исследуемом секторе экономики стали введенные карантинные меры в связи с пандемией короновируса и введенные в отношении Российской Федерации множественные санкции в связи с глобальным изменением мировой политической и экономической обстановки [4, с. 26].

Для достижения первой цели Правительством РФ были предложены и внедрены (пока в качестве эксперимента) два новых льготных налоговых режима. Первый – это налог на профессиональный доход, режим, предназначенный для самозанятых граждан и второй – автоматизированная упрощенная система налогообложения.

Таблица 1.

Характеристика специального налогового режима – налог на профессиональный доход (далее НПД)

Наименование показателя

Значение (характеристика) показателя

Порядок регистрации

Проводится непосредственно физическим лицом, все взаимодействие с налоговой инспекцией осуществляется через специальное приложение «Мой налог»

Особенности взаимодействия

Самозанятый гражданин самостоятельно отображает сумму дохода, полученную в результате осуществления предпринимательской деятельности, в кабинете автоматически происходит начисление налога. Оплата налога осуществляется ежемесячно, подавать налоговые декларации не надо

Процентные ставки

4% - в том случае если доход получен от физических лиц, 6% - если источников дохода стало юридическое лицо

Ограничения

Самозанятый не имеет право иметь наемных работников, ежегодные доходы не должны превышать 2,4 млн. руб. Не вправе применять данный режим лица, занятые перепродажей товаров или имущественных прав, если только товары не являются личным имуществом. Также нельзя применять данный режим, если физическое лицо занято в сфере добычи полезных ископаемых

Отчисления в Социальный фонд (объединил ПФР и ФСС)

Решение об уплате взносов принимается лично самозанятым, для этого с Социальным фондом РФ заключается договор, как итог в течении года уплачивается фиксированная сумма взносов

 

С позиций достижения второй цели Правительством РФ были разработаны точечные налоговые льготы и налоговые преференции, которые касались как всего сектора малого и среднего предпринимательства, так и отдельных направлений экономической деятельности (туризм, общественное питание, IT-компании и др.).

Кратко остановимся на особенностях применения новых специальных режимов налогообложения.

Сравнительно недавно (с 1 января 2019 года) на территории отдельных регионов, а затем и на территории всей Российской Федерации «заработал» качественно новый налоговый режим – налог на профессиональный доход (или налог на самозанятых). Данный налоговый режим доступен только для физических лиц, на него могут перейти также и индивидуальные предприниматели (далее ИП). Отдельные характеристики специального налогового режима представлены в таблице 1 [2, с. 164].

Несмотря на тот факт, что данный налоговый режим активно применяется на территории РФ, он все еще определен как эксперимент, который продлиться до 31 декабря 2028 года включительно. По этой причине, НПД регулируется не Налоговым Кодексом РФ, а отдельным нормативно-правовым актом: Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Аналогичным образом дадим характеристику и другому льготному налоговому режиму – автоматической упрощенной системе налогообложения. Данный режим также носит экспериментальный характер, применять его могут ИП и юридические лица, срок эксперимента с 01.07.2022 по 31.12.2027 год. На современном этапе новый налоговый режим действует на территории четырех регионов: Москва, Московская область, Калужская область и Республика Татарстан. Отдельные параметры нового налогового режима представлены в таблице 2 [3, с. 32].

Таблица 2.

Особенности применения Автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН)

Наименование показателя

Значение (характеристика) показателя

Объект обложения и процентная ставка

Доход – 8%

Доходы минус расходы – 20%

Ограничения по применению режима

Численность работников не более 5 чел.

Годовой доход – не более 60 млн. руб.

Остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн. руб.

Заработная плата выплачивается только в безналичной форме и др.

Налоговый период

Календарный месяц

Минимальный налог

При базе «доходы» – отсутствует, при базе «доходы минус расходы» - 3% от суммы доходов

 

Отличительная особенность данного льготного режима – это отсутствие необходимости рассчитывать налог и подавать налоговые декларации, автоматизированная система также будет автоматически осуществлять расчет взносов во внебюджетные фонды. Отсутствует необходимость ведения книги доходов и расходов. Помимо этого, налогоплательщики, применяющая данный налоговый режим, будут освобождены от выездных проверок. Тем не менее, процентные ставки нельзя назвать низкими, в частности ставка налога на прибыль в РФ также составляет 20%. Экономический эффект будет заключаться в снижении издержек на организацию налогового и бухгалтерского учета.

За последние время также было введено достаточно налоговых льгот и налоговых преференций в связи со сложностями которые испытывает малый и средний бизнес в связи с неблагоприятными внешними факторами. Основные из них наглядно представлены в таблице 3 [5, с. 48-50].

Таблица 3.

Систематизация налоговых льгот и налоговых преференций для компаний сферы малого и среднего бизнеса

Показатель

Значение (характеристика) показателя

Ускоренное возмещение НДС

Данная льгота предусмотрена для всех предприятий и действует до 2025 года как одна из мер поддержки бизнеса в целом

Налоговые льготы для IT-компаний

Налог на прибыль – 0%; пониженные страховые взносы – 7,6%; полное освобождение от НДС для разработчиков программного обеспечения

Налоговые льготы для туристических компаний

Освобождение от НДС сроком на 5 лет начиная с 2022 года. В перечень компаний входят: аквапарки, гостиницы, санатории, кемпинги, отели и пр.

Общественное питание

Освобождение от уплаты НДС если объем дохода менее 2 млрд. руб. Доля в выручке доходов от общественного питания должна составлять не менее 70%. С 1 января 2024 года уровень оплаты труда должен быть не менее средней заработной платы по региону по сектору «общественное питание»

Пониженные ставки страховых взносов

Для малого и среднего бизнеса – 15%, при условии, что организация уплачивает заработную плату работникам свыше МРОТ, если в пределах МРОТ – то ставка составляет 30%

Налоговые каникулы для ИП

Действуют с 1 января 2015 года – освобождение для вновь зарегистрированных ИП от уплаты налога на два налоговых периода

 

Таким образом, проведенное исследование позволяет сделать вывод о том, что в налоговой системе РФ постоянно происходят изменения, связанные, в том числе, и с необходимостью адекватной государственной поддержки малого и среднего предпринимательства.

Учитывая тот факт, что отдельные льготы имеют временные ограничения, а два специальных налоговых режима действуют в порядке эксперимента, ограниченного определенными сроками, можно утверждать, что реформирование системы налогообложения в Российской Федерации еще не окончено.

 

Список литературы:
1. Ким М.Э., Кувшинова Ю.А. Поддержка малого и среднего предпринимательства как инструмент достижения национального устойчивого развития // Наука в жизни человека. - 2022. - № 2. - С. 5-16.
2. Морозова Н.Г., Типалина М.В. Современные проблемы и перспективы применения налога на профессиональный доход // Вестник университета. - 2023. - № 6. - С. 162-170.
3. Рысина В.А. Особенности автоматизированной упрощенной системы налогообложения // Проблемы научной мысли. - 2023. - Т. 3. - № 1. - С. 31-35.
4. Тажудинова Д.А. Развитие малого и среднего предпринимательства в России и его поддержка в условиях кризиса // Теория и практика мировой науки. - 2023. - № 4. - С. 25-29.
5. Тихомиров Д.С. Анализ проблем налогового стимулирования малого и среднего бизнеса в РФ // Вестник науки. - 2022. - Т. 4. - № 10 (55). - С. 46-52.