Анализ и оценка прибыли предприятия

ANALYSIS AND EVALUATION OF THE COMPANY'S PROFIT

Farrukh Tursunov

Student, Kazan National Research Technical University named after A. N. Tupolev-KAI Leninogorsk Branch, Russia, Leninogorsk

Yuri Polyushko

Student, Kazan National Research Technical University named after A. N. Tupolev-KAI Leninogorsk Branch, Russia, Leninogorsk

Аннотация. Прибыль является одним из важнейших показателей эффективности работы хозяйствующего субъекта, а также основным источником его функционирования. Уделяется особое внимание факторному анализу прибыли от продаж. Результаты факторного анализа позволяют своевременно наметить и обосновать мероприятия по повышению прибыли предприятия.

Abstract. Profit is one of the most important indicators of the efficiency of an economic entity, as well as the main source of its functioning. Special attention is paid to the factor analysis of the profit from sales. The results of the factor analysis allow us to plan and justify measures to increase the company's profit in a timely manner.

Ключевые слова: финансовый результат, доходы, расходы, прибыль, факторный анализ.

Keywords: financial performance, revenues, expenses, profit, and factor analysis.

Целью деятельности коммерческой организации является получение прибыли.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в себя  в качестве исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период [11, с.77].

Доходы от обычных видов деятельности в ООО «Л-ская птицефабрика» (название организации сокращено в целях сохранения коммерческой тайны) отражаются в «Отчёте о финансовых результатах» (форма 2) по строке «Выручка» (таблица 1).

Таблица 1.

Доходы по обычным видам деятельности ООО «Л-ская птицефабрика» за 2017-2019 гг., тыс. руб.

Из таблицы 1 видно, что основной доход ООО «Л-ская птицефабрика» приносит продажа мяса – 22970 тыс. руб. в 2019г.

На втором месте по доходности ООО «Л-ская птицефабрика» идут яйца – 17421 тыс. руб. в 2019г.

На третьем месте по доходности ООО «Л-ская птицефабрика» идут наггетсы «Куринные» – 11643 тыс. руб. в 2019г.

Суммарные доходы ООО «Л-ская птицефабрика» (выручка) представлены на рисунке 1.

Рисунок 1. Рост выручки ООО «Л-ская птицефабрика»  за 2017-2019 гг., тыс. руб.

Финансовый результат в ООО «Л-ская птицефабрика» представляет собой разность между доходами и расходами, поэтому необходимо рассмотреть расходы (таблица 2):

Таблица 2.

Расходы ООО «Л-ская птицефабрика» по обычным видам деятельности за 2017-2019 гг. тыс. руб.

Из таблицы 2 видно, что по основным видам деятельности ООО «Л-ская птицефабрика» наибольшую величину занимает производственная себестоимость.

На втором месте идут коммерческие расходы (транспортные расходы по доставке и т.п.).

На третьем (последнем) месте идут управленческие расходы  ООО «Л-ская птицефабрика» – содержание административных объектов (зданий, номеров, сооружений и т.п.).

Помимо доходов от основного вида деятельности (продажи) «Лениногорская птицефабрика» получает еще доходы от операционной и внереализационной деятельности, которые в отчёте о финансовых результат объединены в группу «Прочие доходы». [5]

Структура прочих доходов ООО «Л-ская птицефабрика» за 2017-2019гг. представлена в таблице 3

Таблица 3.

Прочие доходы ООО «Л-ская птицефабрика» за 2017-2019гг., тыс. руб.

Как видно из таблицы 3, величина прочих доходов предприятия незначительна – всего 2882 тыс. руб. в 2018г. (проценты к получению и прочие доходы) и 839 тыс. руб. в 2019г. (прочие доходы). В 2017 году прочие доходы отсутствовали. Структура прочих расходов ООО «Л-ская птицефабрика» за 2017-2019гг. представлена в таблице 4.

Таблица 4.

Прочие расходы ООО «Л-ская птицефабрика» за 2017-2019гг., тыс. руб.

Из таблицы 4 видно, что прочие расходы  ООО «Л-ская птицефабрика» в 2017г. составили 1511 тыс. руб. В 2018-2019гг. прочие расходы в ООО «Л-ская птицефабрика» отсутствовали, то есть операционная и внереализационная деятельность не осуществлялась.

В таблице 5 обобщены все, т.е. совокупные, доходы и расходы  ООО «Л-ская птицефабрика». Таким образом, видно, что больше всего по обычным видам деятельности ООО «Л-ская птицефабрика» получает доходов от продажи мяса.

Таблица 5.

Формирование чистой прибыли ООО «Л-ская птицефабрика»  за 2017-2019гг.

На втором месте в структуре выручки  ООО «Л-ская птицефабрика» идут доходы от продажи яиц.

На третьем месте среди доходов по обычным видам деятельности ООО «Л-ская птицефабрика» идёт продажа наггетсов «Куринных».

Прибыль до налогообложения ООО «Л-ская птицефабрика» растёт в течение всего анализируемого периода, что говорит об эффективной производственно-финансовой деятельности.

Отложенные налоговые обязательства в ООО «Л-ская птицефабрика» в 2017-2018гг. отсутствовали, в 2019г. составили 488 тыс. руб.

Налог на прибыль ООО «Л-ская птицефабрика» по ставке 20% в 2017г. составил 1770 тыс. руб., в 2018г. почти в два раза больше - 3312 тыс. руб. и в 2019г. 2423 тыс. руб.

После вычитания из общей суммы прибыли отложенных налоговых активов и налога на прибыль в распоряжении компании остаётся чистая прибыль (рисунок 2):

Рисунок 2. Рост чистой прибыли ООО «Л-ская птицефабрика» в 2017-2018гг., тыс. руб.

Среди расходов по обычным видам деятельности компании на первом месте идут производственные расходы, которые за 2017г. составили 31021 тыс. руб, за 2018г. немного больше - 42001 тыс. руб. и за 2019г. составили 47501 тыс. руб.

На втором месте среди расходов по обычным видам деятельности компании идут коммерческие расходы:

- 441 тыс. руб. в 2017г.,

- 1330 тыс. руб. в 2018г.,

-  918 тыс. руб. в 2019г.

На третьем месте – управленческие расходы ООО «Л-ская птицефабрика»: 891 тыс. руб. в 2017г., 1070 тыс. руб. в 2018г. и 901 тыс. руб. в 2019г.

Состав, величина расходов от обычных видов деятельности ООО «Л-ская птицефабрика»  в 2019 году представлены на рисунке 3:

Рисунок 3. Состав расходов от обычных видов деятельности ООО «Л-ская птицефабрика»  в 2019г., тыс. руб.

Таким образом, формирование прибыли ООО «Л-ская птицефабрика»  заключается в получении выручки, доходов по прочим видам деятельности и вычитании из сумм выручки и прочих доходов себестоимости, управленческих и коммерческих расходов, прочих расходов и налога на прибыль.

Общая сумма выручки от продажи продукции складывается из производственной себестоимости, коммерческих, управленческих расходов и прибыли от продаж.

В = С + Кр + Ур + Пп                                                                                                    (1)

где В – выручка;

С – себестоимость;

Кр – коммерческие расходы;

Ур – управленческие расходы;

Ппр – прибыль от продаж

Следовательно, прибыль от продаж рассчитывается по следующей формуле:

Ппр = В - С - Кр - Ур                                                                                                    (2)

Рассмотрим влияние факторов на прибыль от продаж продукции в 2019г. и 2017г. в таблице 6.

В первой постановки были взяты все показатели на уровне 2017г., результатом которого явилась прибыль от продаж компании в размере 7420 тыс. руб.

Таблица 6.

Расчёт влияния факторов на прибыль от продаж ООО «Л-ская птицефабрика», тыс. руб.

Во второй подстановке управленческие расходы были взяты на уровне 2019г., остальные показатели на уровне 2017г.  Соответственно, вычитая из результата второго уравнения (7410 тыс. руб.) результат первого уравнения (7420 тыс. руб.) мы получили влияние первого фактора – управленческих расходов – на изменение прибыли от продаж ООО «Л-ская птицефабрика». Таким образом, рост управленческих расходов вызвал снижение прибыли от продаж компании на 10 тыс. руб.

Вычитая из результата третьего уравнения (6933 тыс. руб.) результат второго уравнения (7410 тыс. руб.), мы получили влияние второго фактора на прибыль от продаж компании.

Таким образом, рост коммерческих расходов способствовал снижению прибыли от продаж компании на 477 тыс. руб.

Вычитая из результата третьего уравнения (-9547 тыс. руб.) результат второго уравнения (6933 тыс. руб.), мы получили влияние третьего фактора на прибыль от продаж компании.

Таким образом, рост себестоимости способствовал снижению прибыли от продаж компании на 16480 тыс. руб.

Вычитая из результата четвертого уравнения (11273 тыс. руб.) результат третьего уравнения (-9547 тыс. руб.), мы получили влияние на прибыль от продаж компании четвертого фактора.

Таким образом, рост выручки от продаж компании способствовал росту прибыли  на 20820 тыс. руб.

Рассчитаем баланс факторов:

-10-477-16480+20820 = 3853 тыс. руб.

11273-7420 = 3853 тыс. руб.

Следовательно, влияние факторов рассчитано верно.

Предлагаемые мероприятия по повышению прибыли ООО «Л-ская птицефабрика» представлены ниже на рисунке 4.

Рисунок 4. Предлагаемые мероприятия по повышению прибыли ООО «Л-ская птицефабрика»  [9, с.55]

Таким образом, одним из основных и наиболее радикальных направлений улучшения финансового положения хозяйствующего субъекта является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы [9, с.55]. Это возможно осуществить в результате оптимизации доходов и расходов хозяйствующего субъекта.