Статья:

СУЩНОСТЬ ФАЛЬСИФИКАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Конференция: LI Студенческая международная научно-практическая конференция «Общественные и экономические науки. Студенческий научный форум»

Секция: Экономика

Выходные данные
Ем А.О. СУЩНОСТЬ ФАЛЬСИФИКАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ // Общественные и экономические науки. Студенческий научный форум: электр. сб. ст. по мат. LI междунар. студ. науч.-практ. конф. № 6(51). URL: https://nauchforum.ru/archive/SNF_social/6(51).pdf (дата обращения: 13.04.2024)
Лауреаты определены. Конференция завершена
Эта статья набрала 0 голосов
Мне нравится
Дипломы
лауреатов
Сертификаты
участников
Дипломы
лауреатов
Сертификаты
участников
на печатьскачать .pdfподелиться

СУЩНОСТЬ ФАЛЬСИФИКАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Ем Алена Олеговна
магистрант, Университет Нархоз, Казахстан, г. Алматы
Каипова Гульнара Салимовна
научный руководитель, канд. экон. наук, ассоц. профессор НОД «Учет, анализ и аудит», Университет Нархоз, Казахстан, г. Алматы

 

Обнаруженная на настоящий момент тенденция роста фактов фальсификации финансовой отчетности является проблемой эффективного сквозного контроля деятельности различных экономических субъектов.  Кажущаяся понятной сущность термина «фальсификация финансовой отчетности» на самом деле имеет неоднозначное определение. Проблемам фальсификации финансовой отчетности посвящены исследования в зарубежной и отечественной практике.

В начале 20 века И.В. Шер высказывался относительно манипулирования данными баланса «в силу самых различных мотивов» [1 с.7].

Фальсификация финансовой отчетности исследована в современных трудах зарубежных ученых. Так, одно из исследований касается  мошенничества в Малайзии. Результатом исследования явилось выявление нескольких финансовых коэффициентов. К таким коэффициентам относятся: отношение общего долга к общим активам и отношение дебиторской задолженности к выручке. Эти результаты исследования являются дополнением литературы о финансовых коэффициентах, способных обнаружить факт фальсификации [2].

Второе исследование посвящено изучению всех сторон мошенничества с использованием метода интеллектуального анализа: логистическую регрессию, деревья решений и искусственные нейронные сети [3].

По данным финансовых отчетов фондовой биржи Таиланда исследование было связано с поиском связанных моделей фальсификации финансовых коэффициентов, высчитанных на базе финансовых отчетов. В отличие от других исследований, в этом были дополнительные показатели, такие как отношение валовой прибыли к основной прибыли бизнеса, отношение долгосрочного долга к совокупным активам и совокупные активы [4].

Вопросам выявления фальсифицированной финансовой отчетности посвящено исследование китайских ученых Жуйчэн Ян и Ци Цзян. При сравнении результатов с гибридным подходом, они обнаружили, что он дает более высокую точность обнаружения фальсификации финансовой отчетности [5].

Огромные убытки, вызванные фальсификацией финансовой отчетности всегда привлекали внимание научных сообществ, регулирующих органов и предпринимательство. Пандемия короновируса обнажила эту проблему, шокировав мировую финансовую систему, ускорив использование цифровых финансовых услуг. Это ставит новые задачи в вопросе эффективного обнаружения фальсификации финансовой отчетности.

В исследовании «Интеллектуальные методы обнаружения финансового мошенничества в постпандемическую эпоху»  показаны методы интеллектуального обнаружения фальсификации финансовой отчетности [6].  

Наиболее известными авторами публикаций по вопросам мошенничества и фальсификации финансовой отчетности, являются: Реймерс, Дж. Л. Бразел, Дж. Ф.; Джонс, К.Л.; Зимбельман, М.Ф., Лучианетти, Л.; Шефер, Т.Дж., Коэн, Дж.; Кришнамурти, Г.; Райт, А.М.; Надь, А.Л.Камминг, Д.; Хоу, В.; Ли, Э. Тромпетер, Г.М.; Райли, Р.А., младший, Дин, Ю.; Лесаж, К.; Столовой, Х. [7-10]

Среди современных исследователей природы фальсификации финансовой отчетности много российских ученых: Михеев М.В., Штефан М.А., Ферулева Н.В., Соболева, Г.Б. Полисюк, Л.В. Корчагина Л.М., Сотникова Л.В. [11- 13].

Вышеназванные ученые отмечают, что искажения финансовой отчетности вызваны различными манипуляциями, мошенничеством, фальсификацией, вуалированием и непреднамеренными ошибками. Искажения в финансовой отчетности наносят огромный вред не только самим компаниям, но и всем остальным пользователям финансовой отчетности.

На современном этапе изучения проблемы фальсификации финансовой отчетности установлено, что искажению подвержены не только статьи отчета о финансовом положении, но и другие формы финансовой отчетности, поскольку они взаимосвязаны.

Наши специалисты в области аудита руководствуются в своей деятельности МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности». Согласно этому стандарту, недобросовестные действия связаны с умышленным действием одного или нескольких лиц, которые отвечают за корпоративное управление и совершают при помощи обмана действия, чтобы получить некоторые преимущества, носящие незаконный характер [14].

Исходя из исследований ученых, занимающихся проблемами  фальсификации финансовой отчетности можно сформулировать определение этого явления: фальсификация финансовой отчетности - это умышленное искажение или сокрытие информации в финансовой отчетности, с тем, чтобы ввести в заблуждение пользователей относительно результатов деятельности компании, скрыть факты хищения активов, занизить налоговую базу либо достигнуть другие противозаконные цели [15].

Изучив мнения исследователей, сделаны следующие выводы: фальсификация финансовой отчетности является очень популярным явлением в международной финансовой практике. Она существует вопреки тому, что к системе внутреннего контроля предъявляются очень высокие требования, система учета постоянно совершенствуется, снижается человеческий фактор в процессах учета и формирования финансовой отчетности [16].

 

Список литературы:
1. Глобальный обзор экономических преступлений и мошенничества  за 2020 год. Борьба с мошенничеством: бесконечная битва. [Электронный ресурс]. URL: https://www.pwc.com/kz/ru/global-economic-fraud-survey.html
2. Шер И.Ф. Бухгалтерия и баланс.М.: Экономическая жизнь. -1925. – 594 с.
3. Chi-ChenLin , An-AnChiu, Shaio YanHuang, David C.Yen Detecting the financial statement fraud: The analysis of the differences between data mining techniques and experts’ judgments. [Electronic resource] - Available at: https://doi.org/10.1016/j.knosys.2015.08.011Get rights and content
4. Siriporn Sawangarreerak 1 and Putthiporn Thanathamathee
Detecting and Analyzing Fraudulent Patterns of Financial Statement for Open Innovation Using Discretization and Association Rule Mining Journal of Open Innovation: Technology, Market, and Complexity,  2021, 7, 128. https://doi.org/10.3390/ joitmc7020128[Electronic resource] - Available at: https://www.researchgate.net/publication/351455939_Detecting_and_Analyzing_Fraudulent_Patterns_of_Financial_Statement_for_Open_Innovation_Using_Discretization_and_Association_Rule_Mining
5. Ruicheng Yang and Qi Jiang  Detecting Falsified Financial Statements Using a Hybrid SM-UTADIS Approach:Empirical Analysis of Listed Traditional Chinese Medicine Companies in China [Electronic resource] - Available at:
https://www.hindawi.com/journals/ddns/2020/8865489/
6. Xiaoqian Zhu, Xiang Ao, Zidi Qin, Yanpeng Chang, Yang Liu, Qing He, and Jianping Li Intelligent financial fraud detection practices in post-pandemic era [Electronic resource] - Available at: https://pubmed.ncbi.nlm.nih.gov/34806059/
7. Brazel, J.F.; Lucianetti, L.; Schaefer, T.J. Reporting concerns about earnings quality: An examination of corporate managers. J. Bus. Ethics 2020, 1–23. [Electronic resource] - Available at: https://ideas.repec.org/a/kap/jbuset/v171y2021i3d10.1007_s10551-020-04436-1.html
8. Cohen, J.; Krishnamoorthy, G.; Wright, A.M. Corporate governance and the audit process. Contemp. Account. Res. 2002, 19, 573–594. [Electronic resource] - Available at: https://onlinelibrary.wiley.com/doi/10.1506/983M-EPXG-4Y0R-J9YK
9. Cumming, D.; Hou, W.; Lee, E. Business ethics and finance in greater China: Synthesis and future directions in sustainability, CSR, and fraud. J. Bus. Ethics 2016, 138, 601–626. [Electronic resource] - Available at: https://ideas.repec.org/a/kap/jbuset/v138y2016i4d10.1007_s10551-016-3288-2.html
10. Cohen, J.; Ding, Y.; Lesage, C.; Stolowy, H. Media bias and the persistence of the expectation gap: An analysis of press articles on corporate fraud. J. Bus. Ethics 2017, 144, 637–659 [Electronic resource] - Available at: https://ideas.repec.org/a/kap/jbuset/v144y2017i3d10.1007_s10551-015-2851-6.html
11. Михеев М. В. Искажения в бухгалтерской (финансовой) отчетности: причины и следствия. Аудитор. 2015;12:34–38. [Электронный ресурс]. URL: https://accounting.fa.ru › jour › article › download
12. Штефан М.А., Ферулева Н.В. Аудит фальсификации финансовой отчетности: специфические аспекты. Международный бухгалтерский учет. 2017;(2):88–105. [Электронный ресурс]. URL https://cyberleninka.ru/article/n/audit-falsifikatsii-finansovoy-otchetnosti-spetsificheskie-aspekty
13. Соболева Г. В. Анализ взаимосвязи состава совета директоров компании и риска фальсификации финансовой отчетности. Аудиторские ведомости. 2016;6:57–65. [Электронный ресурс]. URL: https://pureportal.spbu.ru/ru/publications
14. Международный стандарт аудита 240 Ответственность аудитора в отношении мошенничества в ходе аудита финансовой отчетности.  https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=30209254. Дата обращения 
15. Tweedie, D. Simplifying Global Accounting. Journal of Accountancy. – 2007. – pp. 36–39. [Electronic resource] - Available at: https://www.journalofaccountancy.com/issues/2007/jul/simplifyingglobalaccountingsirdavidtweedieinterview.html
16. Завалишина А.К. Выявление манипуляций финансовой отчетности с помощью аналитических процедур  аудита// Сборник «Инновационные механизмы управления цифровой и региональной  экономикой».- 2019.-С.71-79 [Электронный ресурс]. URL: https://www.dissercat.com/content/razvitie-analiticheskikh-protsedur-vyyavleniya-priznakov-manipulyatsii-v-finansovoi-otchetnosti