ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В УЗБЕКИСТАНЕ И ЕЕ ВЛИЯНИЕ НА ЭКОНОМИЧЕСКИЙ РОСТ

Аннотация. Данная статья анализирует эффективность налоговой политики в Узбекистане и ее воздействие на экономический рост страны. Исследование основывается на сборе и анализе данных о налоговой системе Узбекистана, включая структуру налогов, уровень налогового бремени, налоговые льготы и инициативы для предпринимателей.

Ключевые слова: Налоговая политика, реформы, экономический рост, фискальная политика, структура налогов.

Введение:

За период независимости Узбекистана, охватывающий 32 года, проведены значительные реформы и изменения в налоговой политике, которые основаны на узбекской модели развития и получили признание за рубежом. [1] Этот процесс включал в себя либерализацию и упрощение налоговой системы, а также принятие мер по обеспечению прозрачности налогового администрирования, повышению правовой грамотности налогоплательщиков и защите частной собственности, малого бизнеса и частного предпринимательства. В рамках этой систематической работы можно выделить несколько ключевых этапов, соотносящихся с приоритетными направлениями развития страны в каждый конкретный период времени.

Исследование и методы:

В период с 1991 по 1995 годы в Узбекистане было уделено внимание стимулированию роста производства и поддержке создания рабочих мест путем отказа от сбора подоходного налога с предприятий, хозяйственных органов, кооперативов и общественных организаций. [2] Также были отменены платежи из прибыли государственных предприятий, которые не учитывали экономического состояния предприятий и имели исключительно фискальный характер. Вместе с тем был отменен налог с оборота, который регулировал цены и представлял собой определенную часть цены, устанавливаемую индивидуально для каждого товара.

В период с 1995 по 2005 годы в Узбекистане осуществлялся процесс рационализации налоговой системы, который включал создание и укрепление налогового законодательства республики. В 1997 году был принят Закон Республики Узбекистан "О государственной налоговой службе", который призван определить правовые основы и установить деятельность органов государственной налоговой службы, а также четкие права и обязанности налогоплательщиков. [3] В соответствии с этим законом на государственные налоговые органы была возложена важная задача обеспечения полноты и своевременности поступлений в бюджет налогов и других обязательных платежей. Также в 1997 году был принят Налоговый кодекс Республики Узбекистан в качестве единой правовой основы. За годы независимости было принято 39 законов, 44 указа и 96 постановлений Президента страны, а также 233 постановления Кабинета Министров, относящихся к налоговой сфере.

Налоги представляют собой законодательно установленные обязательные платежи в бюджет государства, которые осуществляются в определенных размерах и имеют характер безвозвратности и безвозмездности. Согласно статье 23 Налогового кодекса Республики Узбекистан, налогами понимаются обязательные денежные взносы в бюджет, установленные данным Кодексом, которые регулярно взимаются и не подлежат возврату. Кроме того, в соответствии с Налоговым кодексом, другие обязательные платежи включают в себя денежные взносы в государственные целевые фонды, таможенные платежи и сборы, государственные пошлины, а также оплату, которая является неотъемлемой частью осуществления юридически значимых действий, таких как получение разрешительных документов или лицензий.

Как было отмечено Президентом Республики Узбекистан Шавкатом Мирзияевым: «Основная идея внедряемой с 2019 года новой Налоговой концепции заключается в снижении налогового бремени, внедрении упрощенной и стабильной налоговой системы и посредством этого - повышении конкурентоспособности нашей экономики, создании максимально благоприятных условий для предпринимателей и инвесторов». [4] Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с субъектов хозяйствования и граждан для накопления средств, необходимых для выполнения функций и задач государства. Экономическая суть налогов заключается в том, что они являются частью производственных отношений, направленных на изъятие определенной части дохода у субъектов хозяйствования и граждан. Налоги обладают всеобщим характером, но платятся только теми, кто использует ресурсы, не являющиеся их собственностью. Существуют общегосударственные и местные налоги, которые устанавливаются и взимаются органами власти на разных уровнях. По экономическому признаку объекта налоги делятся на налоги на доходы, налоги на потребление и налоги на собственность. С точки зрения бухгалтерского учета налоги могут быть включены в затраты (например, земельный налог), в цену продукции (например, НДС), уплачиваемые за счет прибыли (например, налог на прибыль) или удерживаемые из доходов работников (например, подоходный налог).

Косвенные налоги, такие как налог на добавленную стоимость и акцизный налог, включаются в цену товара и, хотя оплачиваются продавцом, фактически распределяются на покупателей. Это происходит потому, что суммы этих налогов в конечном итоге включаются в цену товара, работ или услуги.

С 1 января 2023 года вводится порядок, предусматривающий, что сумма налога, уплаченная (подлежащая уплате) по фактически полученным товарам (услугам), которая не принята к вычету в связи с приостановлением действия свидетельства, в случае возобновления действия свидетельства подлежит корректировке (отнесению в зачет) как у налогоплательщика, так и его покупателей за период, когда свидетельство было приостановлено. [5] Налогоплательщикам, состоящим на учёте Межрегиональной государственной налоговой инспекции по крупным налогоплательщикам, предоставляется право осуществлять взаимозачет сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета в счет уплаты НДС при импорте товаров.

Этот взаимозачет будет автоматически производиться налоговыми и таможенными органами. Для этого налогоплательщик — участник внешнеэкономической деятельности при оформлении ГТД должен сделать отметку об уплате НДС при импорте за счет суммы, подлежащей возмещению.

Увеличение ставок акцизного налога на алкогольную и табачную продукцию, а также индексация этих ставок, может привести к увеличению стоимости указанных товаров для потребителей. Это может привести к снижению спроса на эти продукты, особенно у групп населения с низким уровнем доходов. В результате, увеличение налоговых ставок на алкоголь и табак может способствовать улучшению общественного здоровья и снижению потребления вредных товаров.

Введение порядка корректировки суммы налога при возобновлении действия свидетельства может снизить административные барьеры для бизнеса и упростить процедуры налогообложения. Это может стимулировать развитие предпринимательства и привлечение инвестиций в страну, улучшая деловой климат. Увеличение ставок акцизного налога на некоторые виды спиртных напитков и табачную продукцию может привести к увеличению налоговых поступлений в бюджет и повышению доходов государства. Эти дополнительные средства могут быть направлены на социальные программы, инфраструктурные проекты и развитие образования и здравоохранения.