Обязательные удержания из заработной платы работников

Аннотация. Заработная плата – это денежное вознаграждение, которое получает человек за свой труд. Размер оплаты труда зависит от многих факторов, среди которых: квалификация работника, сложность, количество и качество выполняемой работы. Но те деньги, которые поступают на счет сотруднику – это только часть от общей начисленной ему заработной платы; часть от суммы, указанной в трудовом договоре. Это связано с тем, что работодатель обязан, а в ряде случаев имеет право производить удержания с заработной платы своих работников. Порядок осуществления удержаний из зарплаты – тема не новая, но всегда актуальная.

Ключевые слова: заработная плата, обязательные удержания, трудовой кодекс, налоговый кодекс, НДФЛ, исполнительный лист.

Все удержания из заработной платы сотрудника делятся на 3 группы:

1. обязательные. Производятся в соответствии с законодательством;
2. производимые по инициативе работодателя, в соответствии с законодательством о труде;
3. производимые по инициативе работника.

В данной статье будет рассмотрена первая группа удержаний, потому что с ней так или иначе сталкивается каждый работающий человек.

Обязательными удержаниями являются:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
• удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. [5]

В Трудовом кодексе Российской федерации (статья 137) говорится о том, что любые удержания из заработной платы работника могут производиться только в случаях, которые предусмотрены трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. [1] Одним из «иных федеральных законов» является Налоговый кодекс РФ. В главе 23 НК РФ обозначены сроки и условия удержания налога на доходы физических лиц. [2] НДФЛ – это основной вид прямых налогов, который исчисляется в процентах от общего дохода физических лиц за вычетом документально подтвержденных расходов.

В Российской Федерации законодательно установлено 5 видов налоговых ставок: 9%, 13%, 15%, 30% и 35%. Каждая налоговая ставка применяется в определенных случаях, подробно описанных в статье 224 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" для резидентов РФ установлены следующие ставки НДФЛ:

• 13 процентов – с суммы доходов в пределах 5 млн рублей за налоговый период (год),
• 15 процентов – с суммы доходов, превышающих 5 млн рублей за налоговый период (год).

 Так как работодатель – это налоговый агент, он обязан удерживать по 13% из заработной платы сотрудников. Налог на доходы физических лиц хоть и является федеральным налогом, но полностью зачисляется в региональный и местный бюджеты, а суммы, полученные с лиц, уплачивающих 15% НДФЛ будут начисляться в федеральный бюджет. Удержание НДФЛ в бухгалтерском учете оформляется следующей бухгалтерской записью: дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В главе 2 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 22.12.2020) "Об исполнительном производстве"представлен перечень исполнительных документов по которым работодатель производит удержания и требования, предъявляемые к ним. Согласно статье 12 данного закона, исполнительными документами, являются:

1. исполнительные листы, которые выдаются судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов;
2. судебные приказы;
3. нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;
4. удостоверения, которые выдаются комиссиями по трудовым спорам;
5. постановления судебного пристава-исполнителя
6. акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом;
7. исполнительная надпись нотариуса;
8. запрос центрального органа о розыске ребенка;
9. Определении судьи о наложении ареста на имущество. [4]

Исполнительный лист – это документ, который выдается судом на основании принятого им решения. В этом документе указываются причина и размер удержаний. Чаще всего удержания производятся в счет алиментов, возмещения морального или материального вреда, причиненного сотрудником другим лицам. Удержания по исполнительным листам производятся без согласия работника и без приказа руководителя.  Когда в организацию поступает исполнительный лист, его необходимо зарегистрировать и передать в бухгалтерию. Исполнительные листы должны храниться в бухгалтерии как бланки строгой отчетности. Работодатель обязан в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы переводить удержанные денежные средства взыскателю.

Однако, следует помнить, что статья 138 ТК РФ устанавливает размер удержаний из заработной платы. Обычно, бухгалтер может удержать не более 20%. В случаях, предусмотренных федеральным законом с сотрудника можно удержать до 50 % выплаты. Об этом говорится в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса. Возможны ситуации, в которых с сотрудника разрешено удержать до 70%, заработанных им денег. Эти случаи приведены в пункте 3 статьи 99 Закона №229 ФЗ.

В итоге, 70% - максимальная часть удержания, которое возникает при:

• взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
• возмещении вреда, причиненного здоровью;
• возмещении вреда в связи с потерей кормильца.

Если с работника производятся удержания одновременно по нескольким исполнительным листам, то необходимо учитывать очередность удовлетворения. В первую очередь всегда удовлетворяются требования по взысканию алиментов.

Таким образом, к числу обязательных удержаний из заработной платы работника относятся: НДФЛ и удержания по исполнительным документам. Все обязательные удержания производятся без согласия работника. При этом, в Трудовом кодексе установлены максимальные размеры удержаний для тех или иных случаев.