УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ОРГАНИЗАЦИИ: НОВОВВЕДЕНИЯ И ТЕНДЕНЦИИ В УСЛОВИЯЗХ ПАНДЕМИИ И САНКЦИЙ

Аннотация. В статье рассматриваются изменения в законодательстве и инициативы, связанные с борьбой с уклонением от уплаты налогов и страховых взносов организациями в кризисных условиях, вызванных пандемией и санкциями.

Ключевые слова: уклонение от уплаты налогов, амнистия капиталов, страховые взносы, уголовная ответственность.

Проблемы в сфере налогообложения всегда вызывали много вопросов и у законодателей, и у обычных граждан Российской Федерации. Особенно проблемы в этой сфере обострились и вышли на первый план в последние годы в виду санкций и влияния пандемии коронавируса в 2020-2021 годах, которые оказали сильный негативный эффект на российскую экономику в целом и особенно на малый и средний бизнес.

Одной из важных проблем в сфере налогового законодательства много лет является уклонение от уплаты налогов и взносов предпринимателями. Нельзя недооценивать масштаб проблемы и её влияние на благосостояние общества. Ежегодно из-за предпринимателей, которые предпочитают оставаться в тени или вести так называемую «двойную бухгалтерию», бюджет недосчитывается миллионов рублей, которые могли бы быть направлены на развитие различных отраслей экономики или на социальные направления. Кроме того, такие действия имеют крайне негативный эффект на повседневную жизнь обычных граждан, так как недополучение фондами денег напрямую влияет на размер пенсионных накоплений граждан России, а значит и на их уровень жизни после выхода на пенсию.

Ещё в 2017 году, выступая на дискуссии по налогам в рамках Гайдаровского форума, министр экономического развития Максим Орешкин назвал уклонение от уплаты страховых взносов самой большой налоговой проблемой России. Он отметил, что «страховые взносы платят государство само себе, крупный бизнес и часть среднего бизнеса» [4], в то время как другая часть среднего бизнеса и малый бизнес платят частично или не платят вообще.

Рассмотрим, как развивается законодательство в данной сфере, какие принимаются меры и достаточно ли их для стимулирования бизнеса выплачивать налоги и страховые взносы в полном объеме.

В начале 2010-х годов, государство взяло курс на ужесточение налогового законодательства. В 2013 году были внесены поправки в статью 199 УК РФ, в которой говорилось, что предприниматель – юридическое лицо может быть наказан даже лишением свободы на срок до 6 лет. Когда данные поправки рассматривались и были введены, мнения экспертов разделились: одни полагали, что угроза такого наказания как лишение свободы, будет стимулировать предпринимателей как минимум оплачивать в бюджет штрафы, другие считали, что даже если этого и удастся достичь за счет среднего бизнеса, то остальные предприниматели ещё больше уйдут в тень. [3]

Но с 2013 года прошло уже достаточно много лет, и, учитывая происходящие в мире события, сейчас мы видим определенные изменения в налоговой политике государства в сторону «пряника», т.е. в сторону смягчения законодательства. Так, в 2020 году в Уголовный кодекс РФ внесли поправки, которые несколько улучшили положение налогоплательщиков. Для налогоплательщиков - юридических лиц уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ наступает в случае неуплаты в пределах 3 финансовых лет подряд 15 миллионов. рублей. При этом суммы налогов и страховых взносов, от которых уклонилась организация, могут суммироваться. До 12 апреля 2020 года Уголовный кодекс предусматривал дополнительные критерии: уголовная ответственность наступала, если сумма неуплаченных налогов (сборов, взносов) была меньше 5 миллионов рублей, но только при условии, что сумма уклонения превышала 25 % от совокупного размера подлежащих уплате сумм налогов конкретным налогоплательщиком. С 12 апреля 2020 года этот «относительный» критерий убрали, оставив только абсолютную сумму допущенных нарушений. Таким образом, получилось, что, если неуплата налогов, которая имела место до 12 апреля 2020, не дотягивает до новых значений, то уголовное дело стало подлежать прекращению. [2]

А в начале этого марта вышел Федеральный закон от 09.03.2022 № 51-ФЗ "О внесении изменений в статьи 140 и 144 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации", который изменил порядок возбуждения уголовного дела по статье 199 УК РФ. Теперь «поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198-199 Уголовного кодекса Российской Федерации, служат только материалы, которые направлены налоговыми органами» [5] Так следствие лишили возможности возбудить уголовное дело без материалов направленных налоговым органом, и дали возможность Федеральной Налоговой Службе вести переговоры с налогоплательщиком, убеждая его погасить задолженность, и тем самым, предоставляя возможность решить вопрос без возбуждения уголовного дела и более строгого наказания.

Ещё один позитивный для юридических лиц шаг – Амнистия капиталов, четвертый этап которой стартовал 14 марта 2022 года. Амнистия предполагает освобождение от уголовной, административной и налоговой ответственности за нарушения налогового, таможенного и валютного законодательства; п. 1 ст. 4 Федерального закона от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и мораторий на принудительное взыскание налогов в связи с приобретением или использованием «амнистируемых» активов (по сути, освобождение от НДФЛ).пп. 4 п. 2.1. ст. 45 Налогового кодекса РФ [7]

И, наконец, 16 марта 2022 года в Государственную Думу внесён законопроект об объявлении амнистии в отношении граждан Российской Федерации, совершивших преступления небольшой и средней тяжести в сфере экономики. Данный законопроект предполагает освободить и от основного, и от дополнительного наказания. По данным портала правовой статистики Генеральной прокуратуры РФ, статья 199 УК РФ в список статей, по которым предложено провести амнистию, входит. [1]

Проанализировав всё выше изложенное, мы приходим к выводу, что в последние годы со стороны государства наблюдается тенденция к смягчению законодательства в отношении налоговых преступлений. Это подтверждают и поправки 2020 года, которые дали возможность возбуждать меньше уголовных дел, и самые последние поправки 2022 года, которые дают возможность не возбуждать подобные уголовные дела в принципе, а решать проблему неуплаты в досудебном порядке. И, конечно же, это предложения по амнистии по экономическим статьям.

Все эти меры, на наш взгляд, говорят о положительных тенденциях в отношениях между бизнесом и государством, о повороте государства в сторону предпринимателей, о стремлении договариваться, а не наказывать, и о желании способствовать развитию экономики.