ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА

AUDIT PLANNING

Daria Zhuk

Student, Belarusian State Economic University, Belarus, Minsk

Valentina Lemesh

Candidate of Economics, associate Professor, Belarusian State Economic University, Belarus, Minsk

Аннотация. Планирование является первоначальным этапом осуществления аудита. Планируемый объем работы зависит от размеров и вида деятельности аудируемого лица, сложности аудита, результатов предыдущих проверок финансово-хозяйственной деятельности данного объекта.

Abstract. Planning is the initial stage of the audit. The planned scope of work depends on the size and type of the activity of the audited entity, the complexity of the audit, the results of previous audits of the financial and economic activities of this object.

Ключевые слова: аудит, планирование аудита, этапы планирования, общая стратегия аудита, план аудита.

Keywords: audit, audit planning, planning stages, overall audit strategy, audit plan.

Планирование аудита – это разработка общей стратегии и составление детального плана применительно к ожидаемому характеру, срокам и объему аудиторских процедур [1].

Планирование аудита предоставляет возможность: уделить необходимое внимание значимым для аудита аспектам; обнаружить и решить проблемы, которые могут появиться в процессе аудита; соответствующим образом организовать выполнение аудиторского задания; распределить обязанности между членами аудиторской группы; осуществлять руководство и контроль за ходом аудита.

Аудитору необходимо детально планировать свою деятельность по трем основным причинам: это позволяет ему получить определенное количество свидетельств о положении дел заказчика, поможет удержать в разумных пределах затраты на аудит и позволит избежать недопонимания с клиентом.

Задачи планирования аудита:

• определение этапов и сроков работы с клиентом;
• установление затрат;
• разумное использование рабочего времени специалиста;
• подготовка рабочей группы специалистов для работы с клиентом;
• определение разделов аудита, имеющих наибольшее значение для составления аудиторского мнения;
• распределение разделов аудита между специалистами, а также обязанностей и ответственности;
• создание условий для реализации последовательного контроля за аудитом;
• обеспечение взаимодействий с бухгалтерией аудиторской фирмы по вопросам финансового планирования .

В процессе планирования выделяют следующие этапы:

• предварительное планирование;
• заключение договора оказания аудиторских услуг;
• основные этапы планирования.

Результаты планирования оформляются документально в виде общей стратегии и плана аудита, формы которых разрабатываются аудитором самостоятельно и должны быть установлены ее внутренними правилами аудиторской деятельности. Содержание данных документов зависит от подходов аудиторской организации к планированию и проведению аудита с учетом обстоятельств конкретного аудиторского задания.

До заключения договора оказания аудиторских услуг аудиторской организации необходимо: обсудить с заказчиком объект, цель, этапы проведения аудита; получить информацию, которая необходима для понимания хозяйственной деятельности аудируемого лица и оказывает влияние на данные его бухгалтерской отчетности; оценить возможность осуществления аудита и по результатам оценки принять решение о осуществлении аудита или об обоснованном отказе.

После заключения договора на основе результатов предварительного планирования разрабатывается общая стратегия аудита. Общая стратегия аудита – это документально оформленные основные решения аудиторской организации по предполагаемому объему аудита, временным рамкам его проведения основным направлениям работы [1].

В общей стратегии отражается следующее:

• определение характеристик аудиторского задания, влияющих на его объем;
• установление итоговых и промежуточных документов и сроков их предоставления;
• определение предварительного уровня существенности;
• выявленные на этапе предварительного планирования вопросы, которые наиболее подвержены риску существенных искажений;
• предварительная оценка эффективности системы внутреннего контроля аудируемого лица [2].

Документально оформленная общая стратегия аудита отражает лишь общий объем, сроки и порядок проведения аудита. На ее основе разрабатывается план аудита.

План аудита – это документ, составляемый аудиторской организацией и содержащий описание характера, сроков и объема аудиторских процедур, которые необходимо выполнить для получения достаточных и надлежащих аудиторских доказательств достоверности проверяемой информации, соответствия законодательству финансово-хозяйственных операций, совершаемых аудируемым лицом, а также снижения аудиторского риска до приемлемого уровня [3, c. 59].

В ходе основного этапа планирования аудиторской организации необходимо: определить уровень существенности и оценить риски для бухгалтерской отчетности; распределить бухгалтерскую информацию и сформировать задачи проверки; выбрать характер, временные рамки и объемы аудиторских процедур.

При внесении изменений и дополнений в общую стратегию аудита и план аудита необходимо документировать причины таких изменений и дополнений, а также последующие действия аудиторской организации [3, c. 60].

Форма документов по общей стратегии аудита и плану аудита разрабатывается аудитором самостоятельно и должна быть предусмотрена внутренними правилами аудиторской деятельности аудиторской организации. Содержание данных документов зависит от подходов аудиторской организации к планированию и проведению аудита с учетом обстоятельств каждого аудиторского задания.