ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ПРИМЕНЯЮЩИХ СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ, С 1 ЯНВАРЯ 2023 ГОДА
Журнал: Научный журнал «Студенческий форум» выпуск №1(224)
Рубрика: Экономика
Научный журнал «Студенческий форум» выпуск №1(224)
ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ПРИМЕНЯЮЩИХ СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ, С 1 ЯНВАРЯ 2023 ГОДА
Специальный налоговый режим – это режим налогообложения, при котором субъекты предпринимательства получают возможность сократить отчетность, документооборот и уплачивают фактически один налог.
К специальным налоговым режимам в РФ относят: единый сельскохозяйственный налог (ЕСНХ), упрощенную систему налогообложения (УСН), патентную систему налогообложения (ПСН), налог на профессиональный налог (НПД), автоматизированную систему налогообложения (АУСН) [1].
Изменения, касающиеся специальных налоговых режимов, в 2023 году относятся в основном АУСН и УСН. Рассмотрим их подробнее.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) – специальный налоговый режим, экспериментально введенный в России с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года в четырех субъектах РФ: Москва, Московская область, Калужская область, республика Татарстан.
При АУСН отчетность практически полностью отменяется:
- В налоговую инспекцию не нужно представлять: декларацию по УСН, расчет 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам;
- В пенсионный фонд не нужно представлять: сведения о застрахованных лицах и сведения о страховом стаже;
- В фонд социального страхования не нужно представлять: декларацию по форме 4-ФСС, подтверждение основного вида экономической деятельности и заявление о регистрации в качестве страхователя;
- Если налогоплательщик был налоговым агентом или реализовывал товары, работы, услуги с НДС, то декларацию по НДС необходимо сдавать в налоговый орган;
- Если налогоплательщик был налоговых агентом или выплачивал дивиденды, то необходимо сдавать декларацию по налогу на прибыль;
- Обязанность сдавать СЗВ-ТД и формы, связанные с договорами ГПХ остается за организацией или ИП.
Для перехода на АУСН компания или ИП должны соблюдать ряд условий:
- Максимальная численность работников 5 человек;
- Максимальный доход за год 60 млн. рублей;
- Остаточная стоимость основных средств (для организаций) не более 150 млн. рублей;
- Открытие расчетных счетов только в уполномоченных банках (на данный момент их 8);
- Выплата заработной платы только безналичным путем;
- Отсутствие других специальных налоговых режимов [2].
Для АУСН можно выбрать два объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на расходы». Подробные отличия представлены в таблице 1.
Таблица 1.
Отличия АУСН по объекту налогообложения
|
|
Ставка |
Доходы |
Расходы |
Торговый сбор |
Убыток |
Мин. налог |
|
Доходы |
8% |
Источником являются: - ККТ - Банк - Личный кабинет |
- |
Можно уменьшить сумму налога |
Не учитывается |
- |
|
Доходы, уменьшенные на расходы |
20% |
Источником являются: ККТ Банк |
Можно добавить в расходы |
Можно учесть в будущем периоде |
3% от дохода |
С 1 июля 2022 года на АУСН могли перейти только вновь созданные ИП и организации.
Начиная с 1 января 2023 года на автоматизированную упрощенную систему налогообложения могут перейти все желающие ИП и организации. Для этого нужно, чтобы были соблюдены все те же условия и организация или ИП были зарегистрированы в тех субъектах РФ, в которых действует спец. режим.
Те организации или ИП, которые выбрали АУСН, не смогут в течение календарного года сменить систему налогообложения по собственному желанию. Право на применение АУСН будет утрачено в том случае, если организация или ИП нарушит хотя бы один из критериев специального режима, которые были перечислены выше.
Теперь перейдем к изменениям, касающимся упрощенной системы налогообложения.
Упрощенная система налогообложения является также одним из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса [1].
Рассмотрим грядущие изменения для организаций, применяющих УСН, которые представлены в таблице 2.
Таблица 2.
Изменения для организаций и ИП, применяющих УСН с 1 января 2023 г.
|
|
До конца 2022 г. |
С 1 января 2023 г. |
|
Срок сдачи декларации |
Для юридических лиц – 31 марта после отчетного года, для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля после отчетного года |
Для юридических лиц – 25 марта после отчетного года, для индивидуальных предпринимателей – 25 апреля после отчетного года |
|
Сроки уплаты налога при применении УСН |
До 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом, для авансовых платежей. До 31 марта по годовому налогу (для юридических лиц) и до 30 апреля по годовому налогу (для ИП) |
До 28 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом, для авансовых платежей. До 28 марта по годовому налогу (для юридических лиц) и до 25 апреля по годовому налогу (для ИП) |
|
Форма декларации |
Регламентирована приказом ФНС России № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020 г. |
Регламентирована приказом ФНС России о внесении изменений к приказу ФНС России № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020 г. |
|
Виды деятельности, которым запрещено применять УСН |
Перечислены в п. 3 статье 346.12 НК РФ |
Добавлена ювелирная деятельность на основании Федерального закона № 47-ФЗ от 09.03.2022 |
|
Лимит предельного дохода |
По ставкам 6% и 15% - 150 млн. рублей, по переходным ставкам 8% и 20% - 200 млн. рублей |
По ставкам 6% и 15% - 188,55 млн. рублей, по переходным ставкам 8% и 20% - 251,4 млн. рублей |
Последнее изменение касается не только организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН) [1].
В данной статье были рассмотрены основные изменения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы. Данные изменения являются важнейшими для российского предпринимательства, так как большую часть бизнеса в РФ занимают субъекты малого и среднего предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы.
