НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ЗАКУПОК ДЛЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ НУЖД

Аннотация. Государственные закупки играют важную роль в обеспечении эффективного распределения ресурсов государственного и муниципального сектора. Однако налоговый контроль при осуществлении таких закупок сталкивается с рядом проблем, которые затрудняют сбор налогов и предотвращение уклонения от уплаты налогов. Настоящая статья исследует основные проблемы налогового контроля при осуществлении закупок для государственных и муниципальных нужд и предлагает возможные решения для преодоления этих проблем.

Ключевые слова: закупки, налоговый контроль, государственные и муниципальные нужды, налоговые проверки.

Закупки для государственных и муниципальных нужд представляют собой совокупность действий уполномоченных лиц по обеспечению мероприятий, направленных на нужды государства и общества. Ресурсы, выделяемые на государственные (муниципальные) закупки всегда ограничены и должны быть использованы по целевому назначению. Поэтому денежные средства из бюджета для реализации проекта по государственному контракту получают с помощью проведения аукционов и конкурсов.

Основным нормативно-правовым актом, регулирующим сферу закупок, является Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ (ред. от 14.02.2024) «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон № 44-ФЗ) [1].

Каждый год расходы федерального бюджета на проведение закупок товаров, работ и услуг для государственных и муниципальных нужд сохраняют внушительные размеры. Так, отчет Минфина о результатах мониторинга закупок свидетельствует о том, что за 2023 год государственные заказчики заключили контракты на 19,31 трлн рублей — на 18% больше, чем за аналогичный период 2022 года [2].

При осуществлении закупок для государственных и муниципальных нужд налоговый контроль играет важную роль. Он направлен на обеспечение соблюдения законодательства о налогах и предотвращение налоговых злоупотреблений.

По мнению Д.В. Французова, «налоговый контроль призван обеспечить стабильность экономики и финансовой системы страны, устойчивое поступление доходов в бюджет и во внебюджетные фонды, а также содействовать укреплению налоговой дисциплины» [3, С. 45].

При этом осуществление налогового контроля связано с рядом проблем, которые могут возникнуть как у государственных и муниципальных органов, так и у поставщиков товаров и услуг.

Одной из основных проблем является отсутствие единой системы контроля за исполнением налоговых обязательств при государственных и муниципальных закупках. Различные налоговые органы могут не проводить согласованные проверки, что затрудняет выявление налоговых правонарушений и возможности налоговых злоупотреблений.

При осуществлении налогового контроля при государственных закупках имеет место недостаток прозрачности и обмена информацией между налоговыми органами и органами заказчиками. Это ограничивает возможность налоговых органов выявлять потенциальные схемы уклонения от уплаты налогов и обеспечивать налоговое соответствие поставщиков, подрядчиков и получателей.

Стоит согласиться с мнением А.Н. Федюнина о том, что «для усиления взаимодействия налоговых органов с другими организационными структурами предлагается разработать совместные методические указания по осуществлению контрольных мероприятий» [5, С.67].

Кроме того, проблемой является возможность налоговых уклонений при государственных и муниципальных закупках. Некоторые поставщики могут целенаправленно занижать свои доходы и налоговые обязательства, чтобы уменьшить сумму налогов, подлежащих уплате. Это может быть особенно актуально в случаях, когда закупки осуществляются с использованием черных схем и нелегальных механизмов. Несоблюдение должной проверки истории налогового соответствия поставщиков и подрядчиков может привести к привлечению недобросовестных субъектов к государственным закупкам, что приведет к убыткам в бюджет и неправомерной конкуренции. В настоящее время одним из требований к участникам закупки является отсутствие недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы РФ за прошедший календарный год (п. 5 ч. 1 ст. 31 Закона № 44-ФЗ) [1]. При этом учитываются не все долги, а лишь те, размер которых по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период превышает 25% балансовой стоимости активов участника закупки.

В связи с данным обстоятельством, рассматривается целесообразность внесения соответствующих изменений в законодательство РФ о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ и услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Министерство должно представить отчет о результате своей работы в Правительство РФ до 20 мая текущего года и при необходимости подготовить проекты нормативных правовых актов.

При анализе вопроса о возможности участия иностранных поставщиков, подрядчиков и исполнителей в государственных и муниципальных закупках в России следует отметить, что Закон № 44-ФЗ устанавливает, что иностранные товары и работы, а также услуги, предоставляемые иностранными лицами, подлежат регистрации национального режима на равных условиях с российскими товарами, работами и услугами в соответствии с международными договорами Российской Федерации.

В целом, проблемы налогового контроля при осуществлении закупок для государственных и муниципальных нужд требуют серьезного внимания и разработки эффективных мер на уровне государства. Важно продолжать совершенствовать систему налогового контроля, обеспечивать согласованные проверки и разрабатывать эффективные механизмы для борьбы с уклонением от уплат налогов и сборов.