ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ РЫЧАГ КАК МЕХАНИЗМ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ АПК

Современные условия хозяйствования, сопровождающиеся усложнением экономических взаимоотношений субъектов, нарастанием кризисных процессов в экономике, диктуют необходимость выработки новых подходов к управлению хозяйственной деятельностью рыночных субъектов, переосмысления и совершенствования управленческих инструментов, в числе которых особое место занимают механизмы управления прибылью.

Оценка результатов финансов-хозяйственной деятельности с использованием методика маржинального анализа является одним из факторов повышения прибыли любого хозяйствующего субъекта, в том числе агропредприятия. Благодаря своевременной и правильной оценке, можно сформировать информативную базу для принятия решений в области определения наиболее приоритетных направлений развития предприятия в будущем [2].

Производственный (операционный) рычаг — это механизм управления прибылью предприятия в зависимости от изменения объема реализации продукции. Рычаг количественно характеризует соотношение между постоянными и переменными расходами в общей их сумме [3].

Таблица 1.

Определение операционного рычага в российской экономической литературе

Показатель прибыли позволяет выделить и оценить влияние изменчивости операционного рычага на финансовые результаты, то есть он дает предприятию реальный механизм управления прибылью от продаж.

Операционный рычаг означает, что часть затрат являются постоянными и не зависят от величины изменения объема продаж. Действие этого механизма основано на том, что наличие в себестоимости продаж любой суммы постоянных затрат приводит к тому, что при изменении объема продаж, суммы прибыли от продаж всегда изменяется еще более высокими темпами. Это означает, что большей силой операционного рычага обладают предприятия, использующие дорогостоящее оборудование и имеющие высокую долю внеоборотных активов в балансе. И наоборот, самый низкий уровень операционного рычага наблюдается у тех предприятий, где высок удельный вес переменных затрат. На предприятиях с большой силой операционного рычага прибыль очень чувствительна к изменениям выручки от реализации. Даже незначительное снижение выручки может привести к снижению прибыли.

Алгоритм операционного анализа при несовпадении производства и продаж выглядит следующим образом:

1 этап. Подготовительный:

1. Затраты в разрезе их отдельных статей по произведенной продукции распределяются на переменные и постоянные.

2. Определяется доля переменных и постоянных затрат в их общей сумме.

3. Себестоимость реализованной продукции подразделяется на переменные и постоянные части в соответствии с определенной ранее долей переменных и постоянных затрат в себестоимости произведенной продукции.

2 этап. Информационный:

Определяются значения четырех основных показателя, формирующих прибыль (объем продаж; цена реализации; переменные затраты на 1 единицу продукции (ставка переменных затрат); постоянные затраты).

3 этап. Расчетный:

Проводятся последовательные расчеты комплекса показателей финансовых результатов деятельности, отраженные выше.

Расчет критических показателей безубыточности представлен на примере СПК «Тепличный» г. Волгоград (Таблица 2).

Таблица 2.

Анализ критических показателей безубыточности производства в СПК «Тепличный» г. Волгоград

Постоянные затраты по овощам составляют в 2020 г. – 23 %. Как показывает расчет, нужно было реализовать продукции на сумму 162,8 млн. руб., чтобы покрыть все затраты в 2020 г. При такой выручке рентабельность равна нулю. Фактически выручка составила 358 млн. руб., что выше критической суммы на 195 млн. руб., или на 54,5 %. Это и есть запас финансовой устойчивости при реализации овощей в хозяйстве. Уровень устойчивости производства и реализации продукции очень высокий.

Эффект производственного рычага в СПК «Тепличный» г. Волгоград в 2020 г. невысок и составляет 1,83. Таким образом, производственный риск при прочих равных условиях незначителен.

Представленные расчеты и результаты исследования применимы в практической деятельности анализируемого хозяйства для прогнозирования определенного уровня прибыли. Период исследования оказался для СПК «Тепличный» прибыльным, поэтому прогнозирование прибыли с учетом силы производственного рычага в целом по предприятию целесообразно рассмотреть на примере данных за 2020 г. с перспективой на будущее (Таблица 3).

Таблица 3.

Прогнозирование показателей прибыли с учетом силы производственного рычага в СПК «Тепличный» г. Волгоград

Эффект производственного рычага полученный в СПК «Тепличный» в 2020 г. означает, что при данном соотношении переменных и постоянных затрат повышение на каждый процент объема продаж приведет к увеличению прибыли на 1,83 %.

Понимание механизма проявления производственного рычага позволяет целенаправленно управлять соотношением постоянных и переменных затрат в целях повышения прибыли от хозяйственной деятельности при различных тенденциях конъюнктуры товарного рынка.

Маржинальный анализ реализации продукции исследуемого предприятия с перспективой на будущее представлен по двум вариантам:

1 вариант (оптимистический) – рост выручки составит 7,6 % (спроецированная тенденция 2018-2019 гг.),

2 вариант (пессимистический) – снижение выручки составит 10 % (спроецированная тенденция 2019-2020 гг.),

Увеличение выручки на 7,6 % дает прирост прибыли на 13,91 %. Следовательно, прибыль на перспективу составит 88 млн. руб. Если объем продаж уменьшится на 10 %, прибыль снизится на 18,3 % до 63 млн. руб. Невысокий уровень эффекта операционного рычага предполагает незначительный производственный риск при прочих равных условиях, предприятие не будет нести убытков за счет высокого уровня финансовой устойчивости – 54,5 %.

Следует отметить, что в конкретных ситуациях проявление механизма производственного рычага имеет ряд особенностей, которые необходимо учитывать в процессе его использования. Эти особенности состоят в следующем:

1. Положительное воздействие производственного рычага начинает проявляться лишь после того, как предприятие преодолело точку безубыточной своей деятельности.

2. По мере дальнейшего увеличения объема продаж и удаления от точки безубыточности эффект производственного рычага начинает снижаться. Каждый последующий процент прироста объема продаж будет приводить к нарастающему темпу прироста суммы прибыли.

3. Механизм производственного рычага имеет и обратную направленность – при любом снижении объема продаж в еще большей степени будет уменьшаться размер прибыли предприятия.

4. Между производственным рычагом и прибылью предприятия существует обратная зависимость. Чем выше прибыль предприятия, тем ниже эффект производственного рычага и наоборот.

Использование механизма производственного рычага, целенаправленное управление постоянными и переменными затратами, оперативное изменение их соотношения при меняющихся условиях хозяйствования с высоким уровнем риска и неопределенности позволит увеличить потенциал формирования прибыли предприятия. Применение предложенной схемы проведения операционного анализа позволит сделать расчеты по оценке прибыли и факторов, ее определяющих, более достоверными, сопоставимыми, информативными, что повышает обоснованность дальнейших решений в управлении формированием прибыли предприятий сферы АПК.