ВНУТРЕННИЙ АУДИТ И ЕГО ВЗАИМОСВЯЗЬ С СИСТЕМОЙ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Аннотация. В статье рассматривается взаимосвязь внутреннего аудита и системы внутреннего контроля организации. Автором было раскрыто понятие внутреннего аудита как составной части системы внутреннего контроля организации, а также его основная цель и задачи. В данной статье также были рассмотрены основные аспекты взаимодействия системы внутреннего контроля и внутреннего аудита и проблемы, которые могут возникнуть при взаимодействии двух систем. Автором подчеркивается важность обеспечения объективности и независимости внутреннего аудита для обеспечения прозрачности бизнес – процессов и повышения доверия со стороны акционеров и инвесторов. 

Ключевые слова: система внутреннего контроля, внутренний аудит, риски, финансово – хозяйственная деятельность, эффективность бизнес – процессов.

В современных условиях растущей конкуренции и цифровизации роль внутреннего аудита для организации непрерывно растет. Значимость внутреннего аудита обусловлена множеством факторов. Внутренний аудит, прежде всего, обеспечивает соответствие деятельности компании, ее финансовой отчетности законодательству страны и нормативным требованиям. Однако основная роль внутреннего аудита заключается в том, чтобы своевременно выявлять возможность возникновения рисков, оценивать их и способствовать минимизации таких различных рисков, как финансовые, операционные, стратегические и иные риски, возникающие в процессе функционирования компании. По результатам проведения внутреннего аудита руководство организации и совет директоров становятся осведомленными о текущем состоянии ключевых бизнес – процессов организации, о выявленных в ходе аудита проблемных зонах, что впоследствии позволяет принимать соответствующие управленческие решения по устранению проблем. Итак, внутренний аудит представляет собой деятельность, осуществляемую в интересах собственника предприятия и регламентируемая внутренними документами, часть внутреннего контроля организации, которая направлена на проверку хозяйственной деятельности организации. Основная цель внутреннего аудита организации заключается в выявлении рисков и разработке рекомендаций по усовершенствованию и улучшению функционирования процессов системы внутреннего контроля организации, это способствует обеспечению прозрачности и эффективности бизнес – процессов, протекающих в организации. При этом благодаря внедрению проведения внутреннего аудита на постоянной основе компания получает объективную и независимую оценку основных бизнес – процессов, в ходе которой выявляются возможные проблемные зоны или же недостатки системы внутреннего контроля компании и разрабатываются рекомендации по их устранению. Все эти действия позволяют обеспечить компании прозрачность протекания своих бизнес – процессов, что значительно укрепляет доверие со стороны таких заинтересованных лиц, как инвесторы, акционеры или партнеры. В ходе проведения внутреннего аудита анализируются различные аспекты финансово – хозяйственной деятельности компании, выявляются и предлагаются возможные пути по совершенствованию бизнес – процессов, что, несомненно, позволяет компании минимизировать свои затраты и повысить эффективность использования ресурсов. Помимо этого, сопутствующей целью проведения внутреннего аудита в организации является то, что он обеспечивает соответствие деятельности компании действующим нормативно – правовым актам, снижая при этом возможность получения штрафов или же попадания в судебные разбирательства. Система внутреннего контроля играет значительную роль в управлении организации, так как она позволяет обеспечивать эффективность деятельности компании и ее стабильность.

Рисунок 1. Взаимосвязь внутреннего аудита и системы внутреннего контроля компании

Источник: составлено автором на основе данных [3]

В первую очередь, внутренний аудит дает оценку эффективности функционирования системы внутреннего контроля путем анализа выполнения системой внутреннего контроля контрольных процедур на разных уровнях управления, а также путем выявления недостатков в системе внутреннего контроля. Во – вторых, внутренний аудит помогает выявлять различные риски, предлагая дальнейшие действия по их минимизации или же устранению. При этом аудиторы оценивают способность системы внутреннего контроля минимизировать выявленные риски, а также уровень воздействия рисков на бизнес – процессы компании. Помимо этого, в рамках системы внутреннего контроля, внутренний аудит проводит проверку полноты и достоверности финансовой и управленческой отчетности до наступления проверки внешними аудиторами, чтобы обеспечить прозрачность перед акционерами, руководством и инвесторами. Внутренний аудит также анализирует протекающие в организации бизнес – процессы с целью их оптимизации и предлагает ряд мер и путей по улучшению использования ресурсов компании. По результатам выполнения внутренним аудитом описанных процедур аудиторами оформляются отчеты, содержащие в себе информацию о состоянии системы внутреннего контроля, о выявленных недостатках и непосредственно рекомендации по устранению этих недостатков. Однако во взаимодействии системы внутреннего контроля и внутреннего аудита могут возникать некие барьеры. Во – первых отдел внутреннего аудита подотчетен руководству компании, но руководство компании может выступать в качестве объекта аудита. Существуют случаи, когда руководство компании оказывает давление на внутренний аудит с целью сокрытия выявленных недостатков системы внутреннего контроля. Это приводит к снижению независимости аудиторов, что несомненно снижает эффективность их работы и доверие к результатам работы. В некоторых компаниях не исключены случаи, что отдел внутреннего аудита может подчиняться тем же лицам, которые ответственны за функционирование системы внутреннего контроля.